爸媽把房子送給小孩，連土地增值稅、契稅都幫忙繳！為何反而多算100萬贈與？國稅局曝原因

不少台灣父母想提早把房子過戶給子女，除了直接把房地送給孩子，看到移轉時還得繳土地增值稅、契稅，也可能乾脆連這筆錢一起出了。不過，「房子都送了，稅金順便幫忙繳掉」看似只是替孩子省下一筆過戶成本，在贈與稅計算上卻可能變成另一筆贈與。財政部臺北國稅局今年5月公布案例，一名父親把價值1200萬元的房地贈與女兒，又替女兒支付100萬元土地增值稅與契稅，這100萬元因此先被併入贈與總額，使贈與總額從1200萬元增加至1300萬元，最後核定應納贈與稅95.6萬元。為何明明只是幫忙繳稅，反而又被算成贈與？關鍵就在於，這100萬元的稅依法原本應該由誰負擔。

財政部臺北國稅局公布案例指出，甲君在2025年間將一筆房地贈與女兒乙君。依贈與日土地公告現值及房屋評定現值計算，房地贈與價值合計為1200萬元。甲君申報贈與稅時，同時列報土地增值稅與契稅合計100萬元作為扣除額，認為這100萬元既然是辦理房地贈與產生的稅費，就可以從贈與總額中扣除。

但國稅局查核後發現，這100萬元實際上並不是女兒自己支付，而是由父親甲君出資代繳，因此將這筆款項一併計入贈與，核定贈與總額為1300萬元，也就是「1200萬元房地＋100萬元代繳稅款」。甲君不服申請復查，認為土地增值稅與契稅依法本來就可以從贈與總額中扣除。不過國稅局最後仍駁回，原因在於這100萬元確實可以列為扣除額，但父親替女兒支付原本應由女兒負擔的稅款，本身又構成另一筆贈與。

土地增值稅與契稅既然可以從贈與總額中扣除，為什麼爸爸支付的100萬元又必須先算進去？關鍵就在於不動產採贈與方式移轉時，本案涉及的土地增值稅與契稅，納稅義務人依法都是受贈人。

財政部稅務入口網說明，土地若屬買賣等有償移轉，土地增值稅納稅義務人原則上為原所有權人；但若土地透過贈與等方式無償移轉，納稅義務人則為取得所有權的人。房屋因贈與而移轉時，契稅也由受贈人申報繳納。依《遺產及贈與稅法施行細則》第19條，不動產因贈與移轉所繳納的土地增值稅與契稅，可以自贈與總額中扣除；但如果相關稅款是由贈與人出資代繳，依《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，應以贈與論，因此必須先併入贈與總額，再將土地增值稅與契稅依規定列為扣除額。真正被視為贈與的，不是「繳稅」這件事，而是爸爸拿自己的錢，替女兒支付原本應由她負擔的100萬元稅款。女兒因此少負擔100萬元債務，這筆利益也就成為贈與的一部分。 （相關報導： 日本泰國輸了！全球最適合退休國家前10，冠軍養老天堂：天氣好物價低、環境美很放鬆 ｜ 更多文章 ）

回到國稅局公布的案例，父親贈與房地價值為1200萬元，又替女兒支付100萬元土地增值稅與契稅，因此贈與總額先增加至1300萬元。接著，再扣掉每名贈與人每年244萬元的贈與稅免稅額，以及100萬元土地增值稅與契稅扣除額「1300萬元－244萬元－100萬元＝956萬元」，2025年1月1日起發生的贈與案件，課稅贈與淨額在2811萬元以下適用10%稅率，因此是「956萬元×10%＝95.6萬元」，這也就是國稅局最後核定甲君應繳的贈與稅。

若父親當年度沒有其他贈與，244萬元免稅額也能全數使用，在其他條件相同的情況下，若這100萬元土地增值稅與契稅改由女兒自行支付，1200萬元房地扣掉244萬元免稅額，再扣掉100萬元土地增值稅與契稅，課稅贈與淨額會剩下856萬元：「1200萬元－244萬元－100萬元＝856萬元」。以10%稅率計算，贈與稅為85.6萬元。也就是說，在上述條件下，爸爸若再替女兒支付100萬元土地增值稅與契稅，最後的贈與稅會從85.6萬元增加至95.6萬元，相差10萬元。

案例中的1200萬元，也不是一般人看到的房屋市場行情。依財政部規定，父母直接以贈與方式把房屋、土地過戶給子女時，土地價值原則上依贈與時的公告土地現值計算，房屋則依房屋評定標準價格計算，再據此計算贈與財產價值。因此，一間市場成交行情可能超過2000萬元甚至更高的房子，在計算贈與稅時，並不是直接拿實價登錄價格或一般市場行情計算。

對不少家庭來說，父母把房子送給孩子後，再替孩子把土地增值稅、契稅等費用全部處理掉，是很自然的做法。但從贈與稅角度來看，「房子是誰送的」與「相關稅款最後由誰出錢」其實是兩件事。財政部臺北國稅局提醒，民眾辦理不動產贈與時，應留意土地增值稅及契稅究竟由誰出資繳納，並據實申報贈與稅。相關稅款雖然可以依法列為扣除額，但如果實際上是父母拿自己的錢，替受贈子女支付原本應由子女負擔的稅款，這筆代付款仍可能被視為另一筆贈與，必須先併入贈與總額後再計算。

參考資料： （相關報導： 日本泰國輸了！全球最適合退休國家前10，冠軍養老天堂：天氣好物價低、環境美很放鬆 ｜ 更多文章 ）

財政部臺北國稅局〈贈與不動產由贈與人或受贈人繳納土地增值稅及契稅，贈與稅計算有差異〉；財政部稅務入口網「贈與稅」、「土地增值稅」、「契稅」相關規定；《遺產及贈與稅法》及《遺產及贈與稅法施行細則》相關規定。

本文內容依現行法規及政府公開資料整理，僅供一般資訊參考，實際稅額與適用規定仍會依個案情況、申報年度及主管機關認定有所不同；如涉及不動產贈與、贈與稅申報或其他稅務問題，建議以財政部、各地國稅局最新公告為準，必要時可洽詢專業稅務人員。