過世前贈與財產，小心遺產稅找上門！財政部分享一案例，王先生為免身後財產被課徵龐大遺產稅，生前透過妻子贈與、每年贈與稅免稅額以及子女婚嫁贈與積極節稅。然而，王先生即便提早部署，仍因過世前2年贈與，觸及《遺產及贈與稅法》第15條規定，得併入遺產總額計算。2年多來相繼贈與688萬元給子女，有高達344萬元被國稅局強制併回遺產總額課稅。
過世前2年贈與為何還會被課「遺產稅」？國稅局揭密：死亡前2年贈與仍算遺產
財政部分享一個案指出，王先生自生前起展開節稅規劃，雖然過程全數免徵贈與稅，但因死亡時間點使得節稅效果大打折扣。
免贈與稅成功過關
王先生於2022年將7600萬元財產贈與妻子，使自己名下財產降至5,000萬元；隨後與妻子在2022年與2023年，各自贈與2名子女244萬元。加上長子與長女分別於2022年與2023年結婚，父母各自額外贈與100萬元婚嫁贈與。國稅局認定上述贈與均未超額，應納贈與稅額為 0 元。
生前2年贈與強制併回
王先生於2024年5月過世，依《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、法定繼承人及其配偶之財產，視為被繼承人遺產。
王先生2年間共贈與子女688萬元，其中2023年的244萬元與長女100萬元婚嫁贈與（合計344萬元）屬於死亡前2年內贈與，仍需併入遺產總額，最終遺產總額按4656萬元計算課稅。
贈與節稅小心反多繳稅！國稅局提醒2大合法移轉關鍵：善用贈與稅免稅額及子女婚嫁贈與
國稅局指出，若家族財產龐大，務必及早規劃移轉，同時提醒民眾留意稅務細節：
·善用免稅額與婚嫁贈與：民眾可善用夫妻間贈與免稅、每年每人244萬元的贈與稅免稅額，以及子女結婚時父母各自100萬元的婚嫁贈與額度，合法將財產移轉給下一代。
·留意土地增值稅負擔：國稅局特別提醒，名下若有土地進行移轉，土地增值稅也會隨之增加，有時產生的土增稅金額甚至比省下的遺產稅與贈與稅還要多，規劃時需整體評估。
2026贈與稅免稅額多少？匯款給子女算贈與嗎？
匯款給子女在法律上原則上算贈與，因為父母將資金無償移轉給子女，使子女取得財產。根據財政部官網，贈與稅免稅額是每1位贈與人每1 年244 萬元為限，也就是每位贈與人自每年1 月1日到12 月31 日止，不論贈與給多少人，累計贈與金額合計不超過244 萬元，即可免徵贈與稅。
如果您身為父或母，可每年運用244萬元的免稅額，以自己名義贈與現金給子女後，子女即可運用受贈之資金以自己名義投資、置產，此時，現金孳息及投資收益即歸屬子女所有( 此部分不算是父母的贈與)。
Q1：什麼是《遺產及贈與稅法》第15條的死亡前2年贈與規定？
A：依《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人死亡前2年內，贈與給配偶、民法第1138條與第1140條規定之各順序繼承人（如子女）及其配偶的財產，在被繼承人死亡時均視為遺產，必須併入遺產總額課徵遺產稅。
Q2：案例中王先生贈與子女的婚嫁贈與免稅，為什麼最後還是被併入遺產課稅？
A：雖然長女結婚獲得的100萬元贈與符合「婚嫁贈與」免計入贈與總額、免徵贈與稅，但因該筆贈與發生在王先生過世前2年內，依規定仍須視為遺產，併回遺產總額計算課徵遺產稅。
Q3：生前利用贈與移轉土地節稅，需要注意什麼風險？
A：國稅局提醒，若名下有土地進行生前移轉，將會產生土地增值稅。若未妥善規劃，有時土地增值稅的支出甚至會高於節省下來的遺產稅及贈與稅。 （相關報導： 借錢給子女被罰90萬贈與稅！父母喊「是借不是送」都沒用，國稅局曝：少做1動作連補帶罰 ｜ 更多文章 ）
資料來源：《財政部稅務入口網》
