許多父母在計畫將名下的房子、土地贈與給子女時，出於疼愛子女的心，往往會連同後續過戶要繳納的「土地增值稅」或「契稅」也一併掏腰包幫忙付清。然而，這個看似貼心的舉動，卻是國稅局眼中最常見的「節稅大踩雷」！財政部臺北國稅局近日提醒，民眾贈與不動產時所繳納的土地增值稅及契稅，依法雖然可以從贈與總額中扣除，但如果這筆稅金是由「贈與人（長輩）」出資代為繳納，該筆金額將會被視為實質上的「二度贈與」，必須先一併計入贈與總額中核算，否則將面臨補稅。日前就有長輩因此不服提出復查，最終遭到國稅局依法駁回。
幫女兒買房送禮還代繳稅？長輩一個動作被國稅局「多課100萬」併入總額
財政部台北國稅局表示，根據《遺產及贈與稅法施行細則》第 19 條規定，不動產在進行贈與移轉時所產生的契稅或土地增值稅，不論實際上是由受贈人（子女）還是贈與人（父母）出資繳納，這筆稅金最終「都可以從贈與總額中扣除」。
貼心幫忙付稅金變「實質贈與」？
關鍵的大陷阱就在這裡，如果這筆稅金是由「贈與人（父母）」出資代繳，根據《遺產及贈與稅法》第 5 條第 1 款規定，這筆代繳行為在法律上直接「以贈與論」。
因為父母實質上承擔了本該由受贈子女負擔的稅捐債務，等同於平白多送子女一筆等額的現金。因此，在申報流程上，必須「先將這筆代繳的稅捐金額併入贈與總額」計算，接著才能依照施行細則第 19 條規定，從贈與總額中予以扣除。 一來一回之間，課稅的總額基數就完全不同了。
申報房產 1200 萬、代繳稅金 100 萬，為什麼課稅淨額變 956 萬？
國稅局舉出案例，有一位甲君在 2025 年時，將名下的房屋和土地贈與給女兒乙君。在申報贈與稅時，按照當日的公告土地現值及房屋評定現值，列報的房地贈與總額為 1200 萬元，並同時申報了土地增值稅及契稅扣除額合計 100 萬元。
原本甲君以為只要用 1200 萬元扣除 100 萬元來計稅，但經國稅局事後深入查核發現，該筆 100 萬元的土地增值稅及契稅，實際上全都是由贈與人甲君出資代為繳納的。
國稅局隨即依法重新做出核定，必須把代繳的 100 萬元稅金併入房地價值，贈與總額從 1200 萬元當場拉高變成 1300 萬元（1200萬 + 100萬）。
必須繳納 95.6 萬元的贈與稅
以重新核定的 1,300 萬元總額，扣除每人每年的免稅額 244 萬元，再扣除土地增值稅及契稅扣除額 100 萬元。課稅贈與淨額算出為 956 萬元（1300萬 - 244萬 - 100萬）。依照 10% 的稅率計算，核定甲君必須繳納 95.6 萬元 的贈與稅。
計算公式：【〔（贈與總額1300萬元-免稅額244萬元-土地增值稅及契稅扣除額100萬元）×10%〕】
長輩不服申請復查「主張應全扣」 國稅局駁回
收到核定通知書的甲君對此結果感到非常不服，認為這 100 萬元的稅金本來就是依法可以扣除的項目，為什麼還要被加進總額裡？因而向國稅局申請復查，主張這 100 萬元應該要直接從最初的 1200 萬元中排除。
國稅局詳細解釋，這筆由甲君出資代繳的 100 萬元稅捐，在計算的後段程序中，確實已經依法幫他從 1300 萬元的贈與總額中予以扣除了（有看到減去 100 萬）。但是，因為甲君代繳的行為屬於「以贈與論」，這筆幫女兒承擔的稅捐債務，前段程序必須先併入贈與總額。
國稅局強調，甲君主張直接將其排除在贈與總額之外，完全是屬於對法律法規的誤解，因此維持原核定，駁回其申請。國稅局也呼籲，民眾在進行財產傳承規劃時，應特別注意出資繳稅的帳戶來源，避免節稅不成反而增加稅務負擔。
資料來源：財政部 （相關報導： 保險受益人寫太太，大筆遺產稅卻找上門！專家曝忽略4件事慘了，國稅局計入遺產課稅 ｜ 更多文章 ）
