家人過世留下3740萬保險金，竟被課大筆遺產稅！專家曝忽略1細節，計入所得連補帶罰

李先生是一位成功的企業家，多年前為家人投保多份人壽保險。幾年後他因心臟病過世，留下龐大的遺產與保險金。國稅局在審核遺產稅時發現，他生前銀行帳戶少了五千萬元，資金流向全是壽險保單。因要保人、被保險人皆為李先生，受益人是太太與兩個孩子，符合《保險法112條》，保險金免列入遺產，全家人當場鬆口氣，「呼～原來保險真的免稅耶！」結果兩年後，國稅局信又來了。信封上那幾個字讓全家傻眼：「漏報最低稅負制」。

「蛤？不是說保險金免稅了嗎？！」這，就是最經典的誤會。保險金的確「免遺產稅」，但不代表「不用報最低稅負制」。

很多人搞錯方向，以為3740萬是「遺產稅免稅額」。錯！那是《所得基本稅額條例》裡的「特定保險給付免稅額」。

根本是兩條完全不同的法。

「免遺產稅 ≠ 免最低稅負制」真相

依《所得稅法》第4條，保險給付雖免納所得稅，但若符合下列條件，仍須列入「基本所得額」申報：

1. 民國95年1月1日以後訂立。
2. 保險種類為人壽保險或年金保險（不含健康險、傷害險）。
3. 受益人與要保人不是同一人。
4. 死亡給付以扣除3,740萬元後之餘額計入基本所得額；非屬死亡給付部分，應全數計入。

符合這四項，就屬於《所得基本稅額條例》第12條所稱的「特定保險給付」，要一起申報最低稅負。

稅務順序最關鍵：

要先免遺產稅，才會有最低稅負制。

• 若保險契約不符合法定條件，（例如要保人與被保險人不同、未指定受益人），保險金會被視為遺產，必須課遺產稅。此時沒有3740萬免稅額，也不再進入最低稅負制。
• 若契約符合免遺產稅條件（依《保險法》第112條與《遺產及贈與稅法》第16條第9款），雖免遺產稅，但會進入「最低稅負制」的遊戲規則，才享有一申報戶3740萬元免稅額。

換句話說：

保險金若列入遺產，就沒有最低稅負制；若免遺產稅，才談得到3740萬免稅額。

實例解析

林先生領到兩筆保險金：

一筆為母親要保人與被保險人、他為受益人之死亡給付3500萬 

→符合要件，免遺產稅，但未超過3740萬門檻，免申報。

另一筆父親為要保人與被保險人、他為受益人之滿期金600萬 

→ 抱歉，這是「生存給付」，全數列入基本所得額，一毛都不能扣。

漏報後果

若漏報特定保險給付，國稅局可補稅並處罰鍰，最高三倍。

R姐專業觀點

很多人誤以為3740萬內都免稅，但沒注意那是最低稅負制的門檻，不是遺產稅的扣除額。

稅法的邏輯在於順序－－先免遺產稅，才談得上最低稅負制。

本文經授權轉載自R姐 廖嘉紅-財富傳承設計 （相關報導： 親人過世留下股票「遺產稅高達600萬元」！專家教1招，手邊沒現金照樣能繼承 ｜ 更多文章 ）

​責任編輯／林俐