房子送給小孩後反悔，再過戶回自己名下，原本繳的贈與稅能退嗎？答案很多人想錯了

不少父母會提前把名下房產贈與子女，希望趁自己還在世時完成財產安排，但房子送出去後，如果家庭關係或財務規畫發生變化，父母突然反悔，子女也願意把房子重新過戶回來，原本繳掉的贈與稅能不能一起拿回來？很多人可能認為，「房子都還回去了，等於當初沒有送」，稅金理應可以退回。實際上，依財政部現行函釋，如果不動產已經完成所有權移轉，只是贈與雙方事後合意解除契約，原先已繳納的贈與稅原則上不能退；若原贈與存在法定撤銷原因，並符合相關程序及證明要求，結果才可能不同。

能不能退，關鍵之一在於房子是否已經完成過戶。財政部78年5月29日台財稅第780139722號函規定，以不動產作為贈與，在尚未辦妥產權移轉登記以前，如果申請撤回贈與稅申報，或要求退還已繳納的贈與稅，可以准予辦理。換言之，即使已經辦理贈與稅申報、甚至先繳完稅，只要房子尚未完成產權移轉登記，仍有撤回申報、申請退還已繳贈與稅的空間。但房屋一旦正式完成所有權移轉，處理方式就不同。

財政部99年7月20日台財稅字第09900170270號函曾處理類似案件。案件中的受贈人已經取得房屋並完成所有權移轉，之後雙方協議解除贈與契約，再把房屋重新登記回原所有權人名下。財政部指出，已辦竣所有權移轉的不動產，事後雙方合意解除原贈與契約，原先已繳納的贈與稅及土地增值稅均不得退還；該案原本繳納的契稅，也不得因雙方事後協議解除而退還。因此，如果父母已經把房子贈與子女，贈與稅申報、繳納及產權移轉都已完成，之後即使子女同意把房屋重新登記回父母名下，也不能單憑產權恢復原狀，就認定第一次贈與沒有發生。

原因在於，第一次贈與產生的租稅義務已經成立。依《遺產及贈與稅法》，所謂贈與，是財產所有人將自己的財產無償給予他人，經他人允受而發生效力的行為。財政部過去也解釋，不動產贈與行為發生日原則上以贈與契約訂立日期認定，而非等到完成移轉登記後才算發生贈與。

財政部99年函釋進一步指出，如果贈與人與受贈人只要事後重新達成協議，就能溯及影響已成立的租稅債務，將影響課稅處分的安定性。例如，爸爸把一間房屋贈與兒子，辦完贈與稅申報後也完成所有權移轉。兩年後父子重新協議，把房子登記回爸爸名下。即使最後產權狀態看起來回到贈與前，當年爸爸把房屋交給兒子的贈與行為仍曾經成立，原本產生的贈與稅也不會因此消失。也就是說，產權重新回到原所有權人手上，並不代表第一次贈與可以在稅務上整筆倒回。 （相關報導： 公務員破萬人搶著退休！原因不只是退休金，李來希點名1制度：這才讓人最擔心 ｜ 更多文章 ）

不過，單純事後後悔，與法律上具有撤銷權，屬於不同情況。財政部92年2月19日台財稅字第0920451458號令指出，不動產已繳清贈與稅並完成移轉登記後，原則上不准撤回贈與稅申報。如果贈與人依法具有撤銷權，例如涉及財政部函釋所列民法第88條、第92條、第412條、第416條等情形，並取得法院確定判決，或與確定判決具有相同效力的法院和解筆錄、法院調解筆錄等文件，再據此塗銷移轉登記、回復所有權，才有申請撤回贈與稅申報及退稅的空間。

財政部同一函釋也指出，如果撤銷權的事實已經經過法院實質調查認定，稽徵機關原則上會尊重法院認定；但若屬認諾判決、當事人自認，或法院和解、調解等沒有經過實質事實調查的情形，稅捐稽徵機關仍須依職權查證是否確實存在法定撤銷原因。因此，若只是父母事後改變心意，並與子女自行協議把房子移轉回來，原本繳納的贈與稅原則上不會因此退還；至於已完成移轉的案件，如果贈與人依法具有撤銷權，並完成回復所有權等程序，經稽徵機關查證符合規定後，才可能准予退稅。

至於房屋已經登記到子女名下，之後又移轉回父母名下，是否會被視為另一筆贈與，則不能只看產權移轉結果。財政部99年函釋談到已完成移轉後，雙方再合意解除原贈與契約的情況時，也引用地政機關相關規定指出，這類案件辦理所有權移轉登記時，雖可能以「買賣」作為登記原因，但會另外註記屬於「雙方合意解除契約」，與一般買賣移轉案件有所區別。因此，房屋重新回到父母名下後，是否另外涉及贈與稅，仍須依契約解除原因、產權返還原因及實際法律關係判斷，無法單憑「子女把房子過戶給父母」這項登記結果，就一概認定會或不會再產生一筆贈與稅。

如果並非解除或撤銷原本的贈與關係，而是子女取得房屋所有權後，又另外決定將自己名下的房屋無償給予父母，依《遺產及贈與稅法》對「贈與」的定義，就可能另外成立一筆贈與行為，須重新計算當年度贈與總額及相關稅負。同樣都是「房子從子女名下回到父母名下」，背後法律原因不同，稅務結果也可能不同。

綜合財政部現行函釋，如果不動產還沒有完成產權移轉登記，贈與人申請撤回贈與稅申報，已經繳納的贈與稅原則上也可以申請退還。但房子一旦完成所有權移轉，之後只是父母與子女自行協議解除原本的贈與，即使產權最後重新登記回原所有權人名下，原先已繳的贈與稅原則上仍不能退。如果已完成移轉的案件涉及法律規定的撤銷原因，並完成相關法律程序及回復所有權，再經稽徵機關查證符合規定後，退稅結果才可能不同。

至於現行贈與稅規定，目前每位贈與人每年的贈與稅免稅額為244萬元；114年1月1日起，課稅贈與淨額2811萬元以下適用10%稅率，超過2811萬元至5621萬元部分適用15%，超過5621萬元部分適用20%。實際應納稅額仍須依贈與財產價值、免稅額、扣除額及當年度其他贈與情況計算。財政部相關函釋顯示，不動產完成贈與後再移轉回原所有權人，可能同時牽涉贈與稅、土地增值稅、契稅及登記原因，而不同的契約解除或撤銷方式，也可能產生不同的稅務結果。 （相關報導： 公務員破萬人搶著退休！原因不只是退休金，李來希點名1制度：這才讓人最擔心 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部主管法規共用系統，〈贈與不動產之案件在未移轉登記前得申請退稅〉，民國78年5月29日，台財稅第780139722號。
2. 財政部主管法規共用系統，〈受贈房屋已辦竣所有權移轉後雙方合意解除贈與契約原已繳納之契稅不得退還〉，民國99年7月20日，台財稅字第09900170270號函。
3. 財政部主管法規共用系統，〈依判決等塗銷移轉登記申請退還贈與稅者依法具有撤銷權〉，民國92年2月19日，台財稅字第0920451458號。
4. 財政部主管法規共用系統，〈不動產贈與行為發生日之認定以契約所訂之日為準〉，民國67年10月5日，台財稅第36742號。
5. 《遺產及贈與稅法》，財政部主管法規共用系統。依第4條規定，「贈與」是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為；相關規定為判斷財產無償移轉是否成立贈與的法律依據。現行法最近修正日期為民國115年9月11日。
6. 財政部稅務入口網，〈貳、贈與稅簡介〉。
7. 財政部稅務入口網，〈移轉土地給兒女用什麼方式最省土地增值稅〉。

本文內容僅供一般資訊參考，實際贈與稅、契稅、土地增值稅及不動產移轉認定，仍應依個案事實、相關法令及稅捐稽徵機關最終認定為準。