子女一年給爸媽300萬生活費會被課贈與稅嗎？超過244萬不一定要繳，國稅局規定一次看

不少人知道，台灣目前每位贈與人每年享有244萬元贈與稅免稅額，因此如果子女一年給爸媽300萬元，第一個反應可能是：「超過244萬元的56萬元，是不是就要繳贈與稅？」其實，300萬元是否要直接扣掉244萬元免稅額，還得先看這筆錢的性質。依《遺產及贈與稅法》規定，扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費，屬於不計入贈與總額的項目，因此子女給父母的錢若屬法定扶養支出，計算方式就和一般贈與不同。

財政部稅務入口網說明，自2022年1月1日起，每一名贈與人每年享有244萬元贈與稅免稅額。免稅額以「贈與人」計算，期間為每年1月1日至12月31日，不論一年贈與給多少人，同一名贈與人的贈與金額都要合併計算。不過，《遺產及贈與稅法》第20條另有規定，扶養義務人為受扶養人支付的「生活費、教育費及醫藥費」，可以不計入贈與總額。財政部公布的贈與稅問答，也將這類支出列入不計入贈與總額的項目。因此，如果子女實際替符合受扶養條件的父母負擔生活、醫療等支出，符合規定的部分並不是先使用244萬元免稅額，而是在計算贈與總額時直接排除。也就是說，一年替父母支付的金額即使超過244萬元，也不代表一定會產生贈與稅。

「生活費」並不是匯款時寫上用途就成立。依《民法》第1114條規定，直系血親相互間互負扶養義務；第1117條則規定，受扶養權利者原則上須符合「不能維持生活而無謀生能力」的條件，但父母等直系血親尊親屬不受「無謀生能力」的限制，仍涉及是否不能維持生活的判斷。《民法》第1119條也規定，扶養程度應按照受扶養權利者的需要，以及負扶養義務者的經濟能力及身分決定。

因此，扶養支出沒有一個固定的免稅金額，仍須視父母的扶養需求、雙方經濟狀況及資金實際用途判斷。以一年300萬元來看，相當於平均每月25萬元。若主張這300萬元全數都是父母的生活、醫療或其他扶養支出，實際是否全部符合不計入贈與總額的條件，仍須依個案情況認定。

假設甲的父母符合受扶養條件，甲實際負擔父母日常生活、照護及醫療等費用。如果這些支出屬於父母實際所需的生活、教育或醫藥費，依《遺產及贈與稅法》第20條規定，可不計入贈與總額，也不是因為使用每年244萬元免稅額才免稅。另一種情況則不同。假設乙直接將300萬元無償交給父母自由運用，這筆錢並非前述生活費、教育費或醫藥費等扶養支出，性質上就要回到一般贈與處理。若乙當年度沒有其他贈與，也沒有其他可扣除項目：

• 300萬元－244萬元＝56萬元課稅贈與淨額

依現行規定，2025年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額2,811萬元以下適用10%稅率，因此以此情境試算：

• 56萬元×10%＝5萬6,000元
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同樣是一年拿300萬元給父母，可能因為資金性質不同，出現完全不同的贈與稅結果。

另一個常見誤解，是把244萬元免稅額算在「收到錢的人」身上。例如一名子女同一年：

• 給爸爸150萬元
• 給媽媽150萬元

如果這些款項都屬於一般贈與，該名子女當年度累計贈與金額就是300萬元。不能因為爸爸、媽媽是兩名受贈人，就理解成「爸爸有244萬元免稅額，媽媽也有244萬元免稅額，因此488萬元內都免稅」。財政部說明，244萬元是以每一名贈與人每一年計算，而不是每一名受贈人各有244萬元。不論一名贈與人在一年內把財產送給一人或多人，都要合併計算當年度贈與金額。反過來說，如果哥哥與妹妹分別贈與父母財產，由於兩人屬於不同的贈與人，各自享有自己的年度244萬元免稅額。

財政部說明，除依法不計入贈與總額的財產贈與外，贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過當年度免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。因此，244萬元並不是父母子女間所有金錢往來的單一課稅界線。關鍵仍在於這筆錢究竟是扶養支出，還是財產的無償移轉；前者符合規定時可不計入贈與總額，後者則須回到年度244萬元免稅額及贈與稅規定計算。 （相關報導： 勞動部重大修法新制上路！65歲退休金請領規定大改「免申請自動入帳」，沒做1動作小心領不到錢 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部稅務入口網，「4202 哪些財產可不計入贈與總額課稅？」
2. 財政部稅務入口網，「善用免稅額將財產贈與給子女」
3. 財政部稅務入口網，「貳、贈與稅簡介」
4. 財政部稅務入口網，「4503 贈與稅應納稅額如何計算？」
5. 《遺產及贈與稅法》第20條
6. 《民法》第1114條、第1117條、第1119條

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際贈與稅申報與是否屬於扶養支出，仍應依個案資金用途、家庭經濟狀況及主管機關認定為準；如有具體申報或稅務疑義，建議洽詢所在地國稅局或專業稅務人員。