爸爸把3000萬元放進信託，再把受益人改成兒子，算不算贈與？國稅局曝答案

不少父母會透過信託管理資產，希望提前安排退休生活或下一代財產傳承。不過，把錢放進信託後，如果中途再把受益人改成子女，就可能涉及贈與稅。財政部臺北國稅局今年7月以一名父親將3000萬元自有資金交付信託為例，原本由自己擔任受益人，之後再將受益人改成兒子。國稅局指出，這項變更已涉及信託利益權利移轉，依法屬於贈與行為，應依規定辦理贈與稅申報。換句話說，判斷關鍵並不是兒子有沒有真的把3000萬元領進帳戶，而是信託利益的權利何時從父親轉到兒子名下。

財政部臺北國稅局2026年7月8日表示，民眾利用信託制度管理財產，若原先與金融機構簽訂的是「自益信託」，也就是委託人自己同時擔任受益人，日後因財務規劃變更受益人，就可能涉及贈與稅。臺北國稅局舉例，甲君在2025年間將自己的3000萬元資金交付信託，契約約定由甲君自己擔任受益人，信託存續期間為3年。到了2026年，甲君考量財產傳承及財務規劃，決定修改信託契約，把受益人從自己變更為兒子乙君。國稅局指出，這項變更等於將原本由甲君享有的「信託利益之權利」移轉給乙君，因此已涉及贈與稅，應依規定辦理申報。

不過，爸爸將3000萬元交付信託時，並不代表當下就已經把這筆錢贈與兒子。依《遺產及贈與稅法》第5條之1規定，如果信託契約明定全部或部分信託利益的受益人是「非委託人」，就視為委託人將享有信託利益的權利贈與該受益人；若原本約定受益人為委託人自己，之後在信託存續期間變更為其他人，則是在變更時發生贈與稅課稅問題。

因此，以國稅局舉出的3000萬元情況來看，父親一開始拿自己的資金成立信託，同時由自己享有信託利益，屬於自益信託；後來將受益人從自己改成兒子，才發生信託利益權利移轉。《遺產及贈與稅法》第5條之2也規定，因信託行為成立而發生在委託人與受託人之間的信託財產移轉，原則上不課徵贈與稅。因此，信託是否構成贈與，仍與信託利益最後由誰享有有關。

信託贈與的判斷，並不以資金是否已實際匯入子女帳戶為準。本案中，即使3000萬元仍留在信託架構內，兒子也尚未把這筆資金領出，只要父親修改信託契約，使兒子取得原本由父親享有的信託利益權利，就可能已經發生稅法上的贈與。

《遺產及贈與稅法》第24條之1規定，委託人發生第5條之1應課徵贈與稅的情形時，以「訂定、變更信託契約之日」作為贈與行為發生日。因此，本案贈與發生日是在變更受益人的時間點，並非等到3年信託期滿，或兒子實際取得信託財產後才發生。 （相關報導： 「存款有500萬元，老農津貼就領不到？」很多人把排富條款看錯了！股票、黃金也不是這樣算 ｜ 更多文章 ）

《遺產及贈與稅法》第24條規定，贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過當年度贈與稅免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報；信託案件則依第24條之1，以訂定或變更信託契約之日認定贈與行為發生日。若本案信託利益的贈與價值，連同甲君當年度其他贈與合計已超過244萬元免稅額，原則上應自超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。

至於稅款繳納時間，依《遺產及贈與稅法》第29條、第30條規定，國稅局收到申報資料後，會進行調查及估價，決定應納稅額並核發納稅通知書；納稅義務人原則上應自納稅通知書送達次日起2個月內繳清。因此，30日是贈與稅申報期限，實際繳稅時間則是在國稅局核定並送達納稅通知書之後。

至於國稅局說明中的3000萬元，是否全部計入贈與價額，仍要看兒子實際取得哪一種信託利益。依《遺產及贈與稅法》第10條之2規定，如果受益人取得的是全部信託利益，且該信託利益為金錢，原則上以信託金額計算；如果取得的是孳息以外的信託利益、孳息部分信託利益、按期定額給付，或只是部分信託利益，法律則另有依期間、現值及受益比例等方式計算的規定。因此，3000萬元是本案交付信託的資金，實際贈與價額仍取決於兒子取得的信託利益內容，未必等同完整3000萬元。

依《遺產及贈與稅法》第5條之1，這類信託利益移轉案件，贈與稅原則上以委託人為納稅義務人。以臺北國稅局舉出的情況而言，委託人是甲君，因此原則上由父親辦理相關贈與稅申報。目前贈與稅免稅額為每名贈與人每年244萬元，而且是以「一名贈與人整年度的贈與總額」計算，不是每名子女各有244萬元。也就是說，父親一年內無論將財產贈與給1名或多名子女，仍是合計計算244萬元免稅額；同一年度內若還有其他贈與，也須一併計入當年度贈與總額。

依財政部現行規定，2025年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額2811萬元以下，適用10％稅率；超過2811萬元至5621萬元部分，適用15％稅率；超過5621萬元部分，適用20％稅率。課稅贈與淨額並非直接以信託帳面上的3000萬元套用稅率，而是先依規定認定贈與總額，再減除免稅額及依法可扣除的項目後計算。信託案件還須先確認受益人取得的信託利益價值，因此實際應納稅額仍依個案信託契約內容及稅捐機關核定結果而定。

臺北國稅局表示，信託是常見的資產管理工具，但信託受益人的指定或變更，也可能牽涉贈與稅。即使沒有直接把現金匯入子女帳戶，只要透過修改信託契約，將原本由自己享有的信託利益移轉給子女，就可能被視為贈與。依現行規定，課稅判斷主要取決於信託利益由誰享有、權利何時發生移轉，以及受益人實際取得的信託利益內容。 （相關報導： 「存款有500萬元，老農津貼就領不到？」很多人把排富條款看錯了！股票、黃金也不是這樣算 ｜ 更多文章 ）

參考資料：財政部臺北國稅局2026年7月8日〈個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門〉；《遺產及贈與稅法》第5條之1、第5條之2、第10條之2、第24條、第24條之1、第29條、第30條；財政部稅務入口網「善用免稅額將財產贈與給子女」、「贈與稅簡介」。

本文內容僅供一般資訊參考，相關稅務規定、申報方式及實際應納稅額，仍應依個案信託契約內容、最新法令及稅捐稽徵機關核定結果為準；如有具體稅務規劃需求，建議洽詢專業會計師、稅務代理人或主管稽徵機關。