黃先生和他的妻子年紀漸長，膝蓋也開始不太靈活，於是他們決定賣掉現在住的透天厝，換成一間有電梯的華廈，日常生活會比較方便。
稅務挑戰
可是黃先生之前已經使用過「一生一次」的稅務優惠，而且他還有一間收租的小套房，所以沒辦法使用「一生一屋」。那到底要如何才能降低繳稅的負擔，多留一些錢作為退休生活做準備呢？
夫妻贈與策略
還好，雖然黃先生已經使用過「一生一次」，但是黃太太還沒有使用過。所以可以透過夫妻贈與，將透天厝贈與給黃太太，出售時就使用黃太太的「一生一次」來節省透天厝高額的土地增值稅。
而且夫妻之間贈與不動產可以不計入當年度贈與總額，土地增值稅可以申請暫時免繳，出售時就可以享受「一生一次」的10%優惠稅率。
一般的土地增值稅的累進稅率，為20%、30%或40%，所以10%已經降低一半以上。不動產夫妻贈與，只需要繳契稅，而契稅是按房屋現值的6%來計算，而不是市價的6%。
贈與後再出售：夫妻節稅策略
今年初黃先生將自住的透天贈與給太太之後，順利出售。夫妻贈與再出售，申報賣屋所得稅時有那些技巧呢？
步驟1：取得成本
黃先生是向第三人購買取得的，就可以減掉當初購買成本600萬及相關規費10萬，作為取得成本。
如果配偶是繼承或贈與取得，就取得當時的「土地公告現值和房屋的評定加值」作為取得成本。
步驟2：核實可減除費用
所以買房、賣房時的仲介費發票，代書費用和裝潢發票，都要妥善保留。如果自行出售或出售仲介費低於3%，按成交價額3%計算可減除費用，最多以30萬為限。
步驟3：判斷取得日期，決定房地合一稅率
黃太太出售的透天厝，是由配偶黃先生贈與給她的，但是她的持有期間，並不是由贈與日來決定，還是以贈與人黃先生原始購買之日105年2月來計算。
所以黃太太的持有期間，是從黃先生105年購買開始計算，到113年已經超過5年，房地合一稅率20%。
步驟4：計算房地合一所得稅
計算後獲利360萬×房地合一稅率20%=房地合一所得稅72萬。最近幾年房價漲很多，但72萬多的房地合一稅真的很高！
房地合一自住優惠
還好黃先生夫妻的透天符合「房地合一自住優惠」：
1.個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並實際居住於該房屋連續滿6年。
2.交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。
3.個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾使用房地合一自住優惠。
房地合一自住優惠，課稅所得400萬以內者免納所得稅，超過部分按稅率10%課徵所得稅。於是出售獲利360萬扣掉400萬免稅額為負數，所以黃先生夫妻的房地合一稅「歸零了！」
這樣一來，黃先生和黃太太不僅成功地降低了稅負，還為他們的退休生活多留了一筆資金，確保了未來的生活品質。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅 （相關報導： 家人過世留下保險免繳遺產稅「786萬重稅竟找上門」！國稅局曝忽略1件事，連補帶罰繳更多 ｜ 更多文章 ）
責任編輯／林俐
