圖解》爸爸把3000萬放信託，兒子一毛錢都沒領卻算贈與？國稅局揭「改1個名字」就要注意

爸爸把3000萬元交給銀行信託，原本約定自己是受益人，後來只是把受益人改成兒子，竟然就可能涉及贈與稅？即使兒子還沒實際領到錢，也不代表沒有發生贈與。財政部臺北國稅局2026年7月8日公布一項案例，提醒民眾，信託是否構成贈與，關鍵不在子女何時領到錢，而是享有信託利益的權利何時發生移轉。究竟成立信託、變更受益人、子女實際領錢，哪個時間點才算贈與？3000萬元又是否全部都要課稅？

根據財政部臺北國稅局說明，甲君在2025年將自己的3000萬元交付信託，與銀行簽訂為期3年的信託契約，並約定由自己擔任受益人。由於委託人與受益人都是甲君，這種安排稱為「自益信託」。到了2026年，甲君考量財產傳承及財務規劃，決定修改契約，將受益人改成兒子乙君。國稅局指出，這項變更使原本由父親享有的信託利益權利轉移給兒子，已涉及贈與行為，應依規定辦理贈與稅申報。

依《遺產及贈與稅法》第5條之1規定，如果信託契約約定由委託人以外的人享有全部或部分信託利益，就視為委託人將信託利益的權利贈與對方。原本由委託人自己受益的信託，若在存續期間改由其他人受益，也適用這項規定。

即使兒子尚未領取信託資金，只要父親修改契約，讓兒子取得原本由自己享有的信託利益權利，就可能構成贈與。至於贈與從哪一天開始計算，《遺產及贈與稅法》第24條之1規定，委託人因訂定或變更信託契約而發生應課徵贈與稅的情形時，應以訂定或變更契約之日作為贈與行為發生日。

不過，甲君當初拿出3000萬元成立信託，是否就代表後來一定要以3000萬元計算贈與稅？依《遺產及贈與稅法》第10條之2規定，如果受益人取得全部信託利益，且信託利益為金錢，原則上以信託金額計算；若只取得信託孳息、孳息以外的利益、按期定額給付或部分信託利益，則有不同的估價方式，可能須依信託期間、現值或受益比例等條件計算。3000萬元是甲君2025年最初交付信託的金額，至於2026年變更受益人時的贈與價額，仍須依契約內容、相關估價規定及兒子取得的信託利益認定。計算應納稅額時，也須考量依法適用的免稅額與扣除額。

至於贈與稅由誰負擔，依《遺產及贈與稅法》第5條之1規定，這類信託利益贈與原則上以委託人為納稅義務人，也就是案例中的父親甲君。臺北國稅局提醒，民眾透過信託安排財產傳承時，應在變更受益人前確認相關稅務規定，以免忽略申報義務或錯過期限。

參考資料： （相關報導： 不是勞保勞退！勞工都忘了有「第3筆退休金」每年近8萬元入帳，在職也可領、資格一次看 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部臺北國稅局2026年7月8日〈個人自益信託變更受益人，小心贈與稅找上門〉
2. 全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》第5條之1、第10條之2、第24條、第24條之1、第30條
3. 財政部北區國稅局2026年1月26日〈115年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額244萬元〉

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際贈與價額、申報義務及應納稅額，仍應依個案信託契約、現行法令及稅捐稽徵機關核定結果為準。