爸媽借500萬給小孩，後來說「不用還了」會被課贈與稅嗎？國稅局認定關鍵很多人不知道

爸媽借500萬元給小孩，原本說好日後要還，幾年後看到孩子經濟壓力大，乾脆說一句：「剩下的不用還了。」不少人可能以為，這筆錢當初既然是借款，不是直接送給孩子，應該不會涉及贈與稅。不過按照現行規定，即使父母沒有再次匯錢，只要原本存在債權，之後又無償免除，這筆被免掉的債務就可能被視為贈與。

《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，在請求權時效內「無償免除或承擔債務」，其免除或承擔的債務，以贈與論。贈與因此不只發生在父母把現金、股票或房屋交給孩子時。假設爸爸確實借500萬元給兒子，兒子原本負有還款義務，這筆錢在借出去時屬於借貸；但如果爸爸之後決定免除尚未清償的債務，兒子從此不用再償還，被免除的金額就可能成為贈與稅的計算基礎。

目前贈與稅免稅額為每名贈與人每年244萬元。2025年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額2811萬元以下適用10％稅率。假設500萬元全部由爸爸借給兒子，爸爸之後一次免除500萬元債務，當年度沒有其他贈與，也不考慮其他扣除額：

• 500萬元－244萬元免稅額＝256萬元課稅贈與淨額
• 256萬元×10％＝25.6萬元

在上述情況下，應納贈與稅為25.6萬元。財政部臺北國稅局過去也曾公布類似金額案例。一名父親出售不動產後，拿其中500萬元替兒子清償銀行貸款，因未辦理贈與稅申報，遭核定贈與總額500萬元，扣除244萬元免稅額後，補徵25.6萬元贈與稅並裁處罰鍰。這起案例屬於父親替兒子承擔、清償銀行債務，與父親免除兒子欠自己的債務情況不同，但兩者都屬《遺產及贈與稅法》第5條第1款所規範的「無償免除或承擔債務」。

如果父親最初借給孩子500萬元，孩子後來已陸續償還200萬元，等到父親決定免除債務時只剩300萬元未清償，原則上計算的是這次實際被免除的300萬元，而不是最初借出的500萬元。假設爸爸當年度沒有其他贈與，也沒有其他扣除額：

• 300萬元－244萬元＝56萬元課稅贈與淨額
• 56萬元×10％＝5.6萬元

在這個情況下，應納贈與稅為5.6萬元。計算基礎會落在免除債務當下仍未清償的金額。

如果500萬元是由爸爸、媽媽分別出資借給孩子，計算方式又不相同。贈與稅244萬元免稅額是以「贈與人」為單位計算，並非一家人共用244萬元。每一位贈與人都有自己的年度免稅額，不論當年度把財產贈與多少人，都是計算該名贈與人的全年贈與總額。假設爸爸、媽媽各自出資250萬元，兩人也分別擁有250萬元債權，之後各自免除自己的250萬元債權，且當年度均沒有其他贈與：

• 爸爸：250萬元－244萬元＝6萬元
  媽媽：250萬元－244萬元＝6萬元
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兩人的課稅贈與淨額各為6萬元，按照10％稅率計算，各自應納6000元，合計1.2萬元。若500萬元全部都是爸爸的資金與債權，則不能在免除債務後，才把原本由爸爸借出的500萬元改稱為夫妻各自借出250萬元。

父母把500萬元匯給孩子，雙方把這筆錢稱為「借款」，稅務上仍會依實際交易情形判斷。《納稅者權利保護法》第7條規定，稅捐稽徵機關認定課稅構成要件事實時，應依實質經濟事實關係，以及所產生的實質經濟利益歸屬與享有認定；稽徵機關對課稅構成要件事實負有舉證責任，納稅者依法應負的協力義務也不因此免除。

父母若主張當初500萬元確實屬於借款，借款契約、資金匯款紀錄、借款時間、約定還款方式及實際還款紀錄等，都可作為說明雙方存在借貸關係的客觀資料。如果只有一筆500萬元匯款，缺乏還款安排或其他足以說明借貸關係的資料，發生稅務爭議時，雙方事後聲稱「當初說好是借的」是否足以證明真實借貸關係，仍須依個案事證認定。

贈與稅免稅額是以贈與人為計算單位，而不是按照有幾名子女分別計算。財政部臺北國稅局2026年9月14日提醒，同一名贈與人在同一年度內，不論贈與多少次、送給多少人，全年贈與總額合計只能減除一次244萬元免稅額。

國稅局近期查獲一名民眾一年內分別贈與3名子女各244萬元，全年合計732萬元。該民眾誤以為3名子女可以分別適用244萬元免稅額，因此沒有申報，最後732萬元只能扣除一次244萬元免稅額，被補徵48.8萬元贈與稅，另遭處罰鍰。如果爸爸當年度已經贈與女兒100萬元，之後又免除兒子500萬元債務，計算爸爸當年度贈與總額時，原則上還要把同年度其他應計入的贈與合併計算，不能每一筆都各自使用一次244萬元免稅額。

財政部稅務入口網說明，除依法不計入贈與總額的財產外，贈與人在同一年度贈與他人的財產總值超過免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。因此，父親若在幾年前借500萬元給孩子，今年才決定免除全部債務，不能只因當年的500萬元早已匯出，就認為今年沒有贈與行為。若這次債務免除使爸爸同年度贈與總額超過244萬元，就會涉及贈與稅申報。

債權沒有全部收回，也不代表所有情況都會被視為贈與。《遺產及贈與稅法施行細則》第2條規定，債務人經破產法和解、破產，或依《消費者債務清理條例》辦理更生、清算，以及依公司法聲請重整，導致債權人無法全部受償時，被免除的差額部分，不屬於《遺產及贈與稅法》第5條第1款所稱的贈與。因法定債務清理程序導致債權無法收回，與父母原本可以要求孩子償還，最後主動免除債務的情況，適用規定並不相同。

父母借500萬元給孩子，如果當初確實存在真實借貸關係，孩子也負有返還義務，借款本身與直接贈與500萬元並不相同。但父母之後若在請求權時效內，無償免除尚未清償的債務，《遺產及贈與稅法》規定，被免除的債務以贈與論。實際是否需要繳納贈與稅，以及最後稅額多少，仍須視借貸關係是否真實、債權屬於爸爸或媽媽、免除時剩餘多少債務，以及贈與人在同一年度是否還有其他贈與等情形計算。 （相關報導： 65歲長輩不用繳健保費了！1縣市宣布「免申請政府自動代繳」，敬老卡1福利也大升級 ｜ 更多文章 ）

• 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法》第5條。
• 財政部主管法規共用系統，《納稅者權利保護法》第7條。
• 財政部稅務入口網，〈貳、贈與稅簡介〉。
• 財政部稅務入口網，〈贈與稅應納稅額如何計算？〉。
• 財政部臺北國稅局，〈為子女償還貸款，應注意贈與稅規定〉。
• 財政部稅務入口網，〈善用免稅額將財產贈與給子女〉。
• 財政部臺北國稅局，〈免稅額用錯了，小心贈與稅找上門〉，2026年9月14日。
• 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法施行細則》第2條。

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際贈與稅認定與應納稅額仍應依個案資金來源、借貸關係、債權歸屬、贈與時間及相關證明文件，由主管稽徵機關依現行法令認定；如涉及大額財產移轉或特殊情形，建議另向國稅局或專業稅務人員確認。