圖解》爸爸過世，大哥先掏200萬繳遺產稅！弟妹不用還算贈與嗎？國稅局揭1關鍵

假設爸爸過世後留下房子、土地和存款，兄弟姊妹準備辦理繼承，卻發現國稅局核定要繳200萬元遺產稅。由於家人一時湊不出足夠現金，大哥決定先從自己的銀行帳戶拿出200萬元繳稅，讓繼承程序順利進行。沒想到，後來兄弟姊妹分完遺產，弟妹沒有把錢還給大哥，大哥也沒有從遺產中取回墊款，這筆原本只是替家人解決燃眉之急的支出，竟然可能被認定為贈與？根據財政部高雄國稅局說明，繼承人拿自己的財產墊繳遺產稅，是否涉及贈與稅，關鍵在於後續分割遺產時，有沒有扣回墊款、向其他繼承人求償，以及墊款人最後實際取得多少遺產。

財政部高雄國稅局指出，繼承人如果使用自己的財產先行墊繳遺產稅，後續分割遺產時，沒有扣回墊款，也沒有向其他繼承人求償，就可能被認定無償替其他人承擔應負擔的款項，涉及《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定的視同贈與。

不過，弟妹沒有立即還錢，不代表大哥一定構成贈與。如果雙方仍有實際存在的墊款返還約定，大哥也沒有放棄求償，就與無償免除其他繼承人償還義務的情況不同。國稅局仍須依據實際分割結果、款項清償情形及有無免除債務等事實判斷。

財政部高雄國稅局說明，墊繳遺產稅涉及視同贈與時，應依墊繳稅額與分割後實際繼承財產的差額，認定贈與金額。

高雄國稅局也曾以600萬元遺產稅為例說明，一名男子於2023年1月過世，留下配偶及3名子女，核定應繳遺產稅600萬元，由配偶拿自己的存款全額繳納。後來家人協議讓3名子女取得全部遺產，配偶沒有繼承任何財產，也未要求子女償還稅款。依國稅局說明，這600萬元將被視同配偶對3名子女的贈與，須依法計算贈與稅。

即使大哥墊付遺產稅後，被國稅局認定構成贈與，也不代表一定會產生應納贈與稅。根據財政部北區國稅局2026年1月26日發布的新聞稿，2026年每名贈與人的年度贈與稅免稅額為244萬元。這筆免稅額是以贈與人為單位，計算當年度1月1日至12月31日的贈與總額，而不是每送一個人就有244萬元可以使用。

因此，假設大哥被認定視同贈與200萬元，而且2026年沒有其他應計入贈與總額的財產，因為全年贈與總額沒有超過244萬元免稅額，原則上不會產生應納贈與稅，也可以免辦贈與稅申報。不過，若另因辦理產權移轉登記而需要贈與稅免稅證明書，仍須依規定申報。

但如果大哥同一年已經贈與子女100萬元，後來又因墊繳遺產稅被認定視同贈與200萬元，全年贈與總額就會達到300萬元。若沒有其他依法可以扣除的項目，扣除244萬元免稅額後，剩餘56萬元就需要依規定計算贈與稅。財政部提醒，贈與人在同一年度贈與財產總值超過免稅額時，應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。依《遺產及贈與稅法》第7條規定，贈與稅原則上由贈與人繳納，也就是說，如果大哥的墊款被認定構成贈與，原則上應由大哥負擔相關贈與稅，而非直接由弟妹繳納。

家人辦理遺產繼承時，若由其中一人先行墊繳遺產稅，後續分割遺產時，也應確認墊款是否已經返還。相關協議與金流紀錄，將成為日後釐清是否涉及贈與的重要依據。

參考資料：

1. 財政部高雄國稅局〈繼承人墊繳遺產稅未向他繼承人求償，是否應課徵贈與稅？〉
2. 財政部稅務入口網〈辦理遺產繼承之分割登記，是否應課徵贈與稅？〉
3. 財政部89年11月27日台財稅第0890457909號函
4. 財政部北區國稅局〈115年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額244萬元〉
5. 財政部稅務入口網〈贈與人同1年內贈與財產總額在免稅額以下，要不要申報贈與稅？〉
6. 財政部稅務入口網〈誰是贈與稅納稅義務人？〉
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本文所舉200萬元墊繳情境為假設案例，內容僅供一般稅務資訊參考。實際是否構成贈與及應納稅額，仍須依個案事實、相關法令及主管機關認定為準，如有疑義，建議洽詢國稅局或專業稅務人員。