一年送超過244萬元「贈與稅還是0元」？符合這些情況可免課，國稅局規定一次看

不少人知道，目前台灣每位贈與人每年都有244萬元贈與稅免稅額，因此只要一年送給家人的財產超過244萬元，第一個反應往往就是「超出的部分要繳稅」。但實際上，一年實際移轉出去的財產超過244萬元，不代表一定會產生贈與稅。依《遺產及贈與稅法》規定，有些財產依法不計入贈與總額，例如夫妻相互贈與、父母在子女婚嫁時一定額度內的贈與，以及扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費等；符合規定時，即使實際給出去的金額超過244萬元，贈與稅仍可能是0元。

財政部稅務入口網說明，自2022年1月1日起，每位贈與人的贈與稅免稅額為每年244萬元，而且計算基準是「贈與人」，不是「受贈人」。也就是說，同一名贈與人從每年1月1日至12月31日，不論把財產贈與1個人或多個人，當年度屬於一般贈與、應計入贈與總額的財產，都要合併計算。因此，244萬元並不是每位子女各有一份，而是每名贈與人每年享有244萬元贈與稅免稅額。若一般贈與超過年度免稅額，再依課稅贈與淨額及適用稅率計算贈與稅。不過，244萬元也不是判斷是否課稅的唯一標準，因為有些財產依法本來就不計入贈與總額。

其中一種常見情況，就是父母在子女結婚時給的婚嫁贈與。依《遺產及贈與稅法》第20條規定，父母於子女婚嫁時所贈與的財物，父親與母親各自在100萬元以內，可以不計入贈與總額。這100萬元與一般贈與適用的244萬元年度免稅額分開計算，不會占用原本的免稅額。財政部稅務入口網在節稅案例中就曾直接試算，贈與人當年度先利用244萬元贈與稅免稅額贈與子女財產，如果同一年遇到子女結婚，再贈與100萬元婚嫁財物，這100萬元依法不計入贈與總額。

換句話說：244萬元年度免稅額＋100萬元婚嫁贈與＝一年實際移轉344萬元，贈與稅仍可為0元。財政部也說明，目前稽徵實務考量民情風俗，父母於子女結婚登記日前後6個月內所為的贈與，只要贈與人主張屬於婚嫁贈與，並提出完成結婚登記的戶籍謄本，原則上可予認定。

另一個常見情況是夫妻之間移轉財產。依現行規定，配偶相互贈與的財產不計入贈與總額。因此，夫妻之間贈與現金或其他財產時，符合配偶相互贈與規定的部分，本身就不列入贈與總額，也不是先從244萬元年度免稅額中扣除。如果夫妻移轉的是土地、房屋等不動產，雖然配偶相互贈與不課贈與稅，辦理產權移轉時仍須依規定辦理贈與稅申報，並取得國稅局核發的不計入贈與總額證明書，也可能涉及其他稅費與登記程序。以土地而言，夫妻相互贈與可依規定申請不課徵土地增值稅，但日後再移轉給第三人時，仍有相關土地增值稅計算規定。 （相關報導： 勞動部重大修法新制上路！65歲退休金請領規定大改「免申請自動入帳」，沒做1動作小心領不到錢 ｜ 更多文章 ）

家庭生活中，父母替仍受扶養的子女支付生活費、學費或醫療費，也是常見的資金支出。依規定，扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費，可以不計入贈與總額。財政部相關資料也將這類支出列為法定不計入贈與總額的項目。是否屬於這類扶養支出，仍要看扶養關係、款項實際用途及個案事實。若款項實際上是提供家人購屋、投資或自由運用，性質就與生活費、教育費或醫藥費不同。

除了現金與一般財產，部分農業用地也有不同規定。依財政部說明，作農業使用的農業用地及其地上農作物，如果贈與《民法》第1138條所定繼承人，符合規定者可以全數不計入贈與總額。不過，這項規定附有後續使用條件。受贈人自受贈日起5年內，原則上必須繼續作農業使用；若未繼續作農業使用，又未在主管機關要求的期限內恢復，可能遭追繳應納稅賦。若因受贈人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地等法定情形，則另有例外規定。

依臺北國稅局及財政部稅務入口網整理，目前依法可以不計入贈與總額的財產，主要包括以下8類：

• 捐贈給各級政府及公立教育、文化、公益、慈善機關的財產。
• 捐贈給公有事業機構或全部公股公營事業的財產。
• 捐贈依法登記為財團法人組織，且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業的財產。
• 扶養義務人為受扶養人支付的生活費、教育費及醫藥費。
• 符合規定的農業用地及地上農作物，贈與法定繼承人。
• 配偶相互贈與的財產。
• 父母於子女婚嫁時，各自贈與不超過100萬元的財物。
• 因成立、捐贈或加入符合規定的公益信託，而使受益人享有信託利益的權利。

「一年實際給出去超過244萬元」與「課稅贈與淨額超過免稅範圍」，是不同的概念。244萬元是目前每位贈與人每年的贈與稅免稅額；夫妻相互贈與、符合規定的婚嫁贈與、扶養費用與特定農地等，則屬於法律規定的不計入贈與總額項目。因此，一年實際移轉出去多少財產，與最後需要課多少贈與稅，並不能單看244萬元這個數字判斷。像財政部公布的婚嫁贈與案例中，一年實際移轉344萬元，因其中100萬元屬婚嫁贈與、不計入贈與總額，搭配244萬元年度免稅額後，贈與稅仍可為0元。 （相關報導： 勞動部重大修法新制上路！65歲退休金請領規定大改「免申請自動入帳」，沒做1動作小心領不到錢 ｜ 更多文章 ）

• 財政部稅務入口網：贈與稅免稅額及不計入贈與總額相關規定。
• 財政部稅務入口網：利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅案例。
• 財政部稅務入口網：父母於子女婚嫁時100萬元內不計入贈與總額及結婚登記日前後6個月認定原則。
• 財政部臺北國稅局：不計入贈與總額項目及農業用地贈與相關規定。

本文內容係依財政部、各區國稅局及相關公開法令資料整理，僅供一般資訊參考；實際贈與稅負仍可能因財產種類、贈與時間、金額、親屬關係及個案事實而有所不同，如涉及大額財產移轉、不動產或特殊贈與情形，仍應以主管稽徵機關認定及最新法令規定為準。