父母贈與子女近1200萬元「贈與稅通通免繳」！專家教1招合法節稅，不怕國稅局找上門

所謂生前贈與，就是在被繼承人還在世時，就先將財產的所有權贈送給他人。值得注意的是，有些父母甚至會在購買不動產的當下，就以子女的名義來登記，而這也是屬於「生前贈與」的一種變化形態。

總的來說，生前贈與之所以成為資產移轉過程當中，一個非常重要的工具之一，最主要是因為具備以下幾大優點：

可以不受《民法》中，有關遺產分配的「特留分」限制

理由是：不管是「應繼分」或「特留分」，都是針對「遺產」而來的規定。也就是說，只要某些資產，「並不屬於」被繼承人身故時的「遺產」時，自然也就不受相關規定的限制。特別是當財富的擁有者，並不想讓所有繼承人「平均分配」，而想讓某一最愛「獨拿」或「多拿」時，「生前贈與」方式的優點，就會被更加突顯。

值得注意的是：這裡所指的「生前贈與不受《民法》特留分」限制，只限於「一般贈與」。假設是屬於「因結婚、分居或營業」而為的「特種贈與」，或是有一個「贈」字的「遺贈」，全部都會受到「特留分」的限制。

又例如是沒有小孩的夫妻，假設另一半非常不甘願，與另一半的家人，一同平分另一半的遺產，好辦法之一就是在生前，透過「儘早提前贈與」的方式，讓其身後沒有「可分的遺產」。更何況，夫妻間互贈的一大好處就是「免贈與稅」。當然，這種方法也並非毫無缺點，畢竟生死有命，夫妻中的任一人，哪能知道誰會「先走」？

提早贈與，可以減少計入遺產中的金額、避免日後課更高的稅

這是因為贈與稅與遺產稅就是一體兩面，只要擁有較多遺產總額的人，提早在生前分年贈與，自然就能夠降低其死後的遺產總額，進而達到一定的節稅效果。

每人每年贈與，還有244萬元的免稅空間

當然，生前贈與雖不課徵，或少課徵遺產稅，但還是得繳贈與稅。只不過依照現行《遺產及贈與稅法》的規定，每位父母每年贈與子女的贈與稅免稅額是244萬元（2025年適用）。

而當「父母於子女婚嫁時所贈與之財物，總金額低於100萬元」，也可免贈與稅。所以，聰明的父母假設選擇在子女婚嫁時，不妨將贈與時間集中在年底及年初，可以享有的「免贈與稅」金額也會越多，等於一年內可以贈與344萬元財產給子女。（編按：如果父母為子女配合婚嫁前後贈與，贈與金額就可以增加到1176萬元，計算方式為：344萬元（婚嫁當年）+244萬元（婚嫁後一年）=588萬元，父母雙方共可贈與588萬元*2=1176萬元免稅）

不過，儘管生前贈與有「不受特留分限制」及「降低遺產總額，得以節稅」的優點，但也有一定的缺點。

首先，就是「喪失對原財產的所有權」。 （相關報導： 一年贈與不到244萬「還是被課大筆稅金」！律師教4招，贈與稅有機會一毛都不用繳 ｜ 更多文章 ）

因為《民法》第406條規定：「稱贈與者，謂當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約」。由這定義來看，「贈與」就是只要當事人雙方講好，其中一方願意把屬於自己的財產，「無償移轉（也就是不要對價送給另一方，得到另一方的同意接受）」給對方。這時候，贈與契約便宣告成立。而當擁有資產者在贈與之後，代表對於這筆財產的控制權，也移轉到受贈的人。從這時候開始，原贈與人便喪失了「有權自由處分財產」的權利。

就算贈與人事後反悔，不但所贈送的財產「有可能拿不回來」，之前已繳的贈與稅也無法退還。因為根據國稅局的說明，贈與財產如果已經移轉到受贈人名下，那就只有贈與人才有法定撤銷權，例如《民法》所規定：贈與人意思表示錯誤、被詐欺或脅迫而為之意思表示、附負擔之贈與而受贈人不履行其負擔、受贈人對贈與人有故意侵害之行為，或對贈與人不履行扶養義務等。必須等到撤銷權的事實，經法院調查判決確定，並且回覆所有權者，國稅局才可受理撤回贈與稅的申報，進而退回已繳納的稅款。

其次，所有財產的贈與，都涉及到贈與稅的問題。且與遺產稅相比，贈與稅負擔仍屬「較高」的水準。這是因為稅率跳一級的門檻，只有遺產稅的一半（請見「第三章、法律：與資產移轉有關的法條」內容），所以雖然贈與稅可以透過逐年贈與的方式，增加贈與金額，但相較於遺產稅，假設被繼承人遺有一配偶，可達到共1,886萬元的免稅額（1,333萬元）及扣除額（配偶為553萬元），仍須要分為近8年的方式來分期贈與，才能達到差不多的免稅效果；一旦分年贈與時間拉長，反而不適合移轉時間較為急迫的高齡者。

特別是金額龐大的資產，像是不動產來說，除非「分年贈與」好幾年，否則，仍可能要繳不少的稅。舉例來說，就算不動產計算基礎，是依照價格遠低於市價的「土地公告現值（土地）」及「房屋評定標準價值（房子）」，但以目前不動產價格高漲之際，隨便台北市一間市價5000萬元的房產，其「土地公告現值」及「房屋評定標準價值」的加總，可能還是有2500萬元這麼多。如此一來，至少也要繳個225.6萬元的贈與稅。

而且，如果贈與的財產是土地，受贈人還要繳納土地增值稅；贈與房屋的受贈人也要繳契稅。更重要的是：未來受贈的這筆不動產在轉賣時，將適用「房地合一稅」新制計算與課稅。儘管贈與不動產時，不動產價值的計算是以土地公告現值，以及房屋評定現值方式來計算，與實際買賣的市價間，尚存一大段差距。

但相對於「繼承」而言，「生前贈與不動產」還需要多負擔一筆土地增值稅。未來獲得這筆不動產的人，如果要進行處分（賣出），就得適用所得稅兩稅合一新制，無法再適用稅負較優惠的舊制計算，且在計算所得利益時，會以受贈時「成本較低」的土地公告現值，以及房屋評定現值方式計算。如此一來，勢必將產生大額需課稅之收益（因較高的銷售時價，減除非常低的成本）。舉例來說，某董事長贈送兒子市價3億元，但土地公告現值只有1億元的房子。假設兒子在拿到房產之後，以3億元出售，兩稅合一之下的課稅所得頓時變成2億元。一旦兒子是在受贈後2年公璆X，更會被課以45%的重稅。

再者，死亡前2年的贈與，還是會被列入遺產中課稅。除了少數特例之外，大多數民眾的資產累積都與其年齡呈「正相關」。也就是說，年齡越大，因為資產累積越多，往往也越有「提早進行移轉規劃」的高度需求。 （相關報導： 一年贈與不到244萬「還是被課大筆稅金」！律師教4招，贈與稅有機會一毛都不用繳 ｜ 更多文章 ）

然而矛盾的是：當擁有資產的高齡者越想透過分年贈與節稅之際，年齡反而可能是一個不定時的規劃風險，這是因為依照《遺產及贈與稅法》的規定，被繼承人死亡前2年內，贈與特定個人（包括配偶、子女及其他法定繼承人等在內）之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依法課徵遺產稅（如果應該計入遺產申報而未申報，事後被查到時，會先被課贈與稅，後要補繳遺產稅）。

儘管已經繳納的贈與稅可以扣抵遺產稅，不至於發生「一頭牛，被剝兩層皮」的情形，但假設重新併入已贈與的遺產，會讓遺產總額再跳增一個課稅級距，這無異就是讓原先的節稅規劃「未盡其功」。

特別是當提早贈與的時機，是在「結婚、分居或營業」的「特種贈與」時，不但贈與的資產要進行「歸扣」，原繳的贈與稅也將不會退還。由此更可以看出，在進行資產移轉規劃時，假設非常在意相關稅負的高低，絕對要提早進行規劃及打算。

最後，仍需考量「分配」上的公平。一般來說，就算贈與稅的課稅級距，遠低於遺產稅，但一般民眾會選擇提早贈與，主要不是成本（稅負高低）上的考量，而是從「分配」進行思考。特別是身為父母親的人若「大小眼」，提早贈與資產給某一位子女時，沒拿到這份贈與財產的子女通常會不高興，贈與的父母親或許會有很長一段時間「耳根子不得清淨」。

所以，當父母決定要將一份特別或大筆的財產，交給眾多子女當中的某一位時，恐怕也得特別考量此一做法，是否會讓其他子女覺得「心裡不平衡」？

甚至，其他的繼承人（子女）也可能會在父母過世之後，以「父母是『無償贈與』的方式『借名登記』給某一位子女」的理由，要求這位子女（借名人），應該返這些不動產（借名財產），再由全體繼承人共同繼承及分割（最高法院99年度台上字第1652號民事判決）。

所以總的來說，由於非「特種贈與」之外的生前贈與，並不受「特留分」規定的限制，如果不是在「生前2年內」的贈與，自然也就不會有「必須計入遺產總額中課稅」的問題。所以，假設擁有遺產的人想要把遺產，集中給某一位前順位的法定繼承人，那麼透過「生前贈與」，應該是相對合適的方式。

然而，如果真要考慮其他問題，就算「生前贈與」比較適合，恐怕也得再三思量一番。可以這麼說，除非擁有資產的人已經相當確定，財產要給付的對象，且要贈與的財產對擁有者來說，既不是主要資產，也不是生活所必需的財產，才會考慮用生前贈與的方式，來進行移轉或傳承。

作者簡介｜李雪雯

現職《聯合新聞網》專欄作家，專職財經與醫療保健相關寫作。曾任《錢雜誌》、《商業周刊》主編、聯合理財網eMoney製作人、《Smart智富月刊》特約資深撰述、《iThome》電腦週報「CIO觀點」專欄特約撰述、《康健雜誌》、《商周財富網》、《Yahoo奇摩》專欄作家。主跑個人投資理財新聞20幾年，路線包括：銀行往來、股票、外匯、期貨、保險、基金、房地產、節稅、個人綜合理財規劃，以及醫療保健等議題。

擁有壽險、信託業務、理財規劃人員、投資型保單、產險、證券高級業務員、期貨業務員、外幣保單、照顧服務員、高齡金融規劃師、不動產經紀營業員等相關證照，目前擔任多家財經雜誌的特約撰述，從事相關文章與書籍的寫作，並獨立經營「李雪雯的健康財富百寶箱」臉書粉絲團。

本文經授權轉載自時報出版《誰是接班人？財富傳承的管理與規劃》 （相關報導： 一年贈與不到244萬「還是被課大筆稅金」！律師教4招，贈與稅有機會一毛都不用繳 ｜ 更多文章 ）

責任編輯／林俐