父母生前贈與子女房屋、存款或大筆資金，即使已經過了10年，過世後仍可能引發遺產分配爭議。許多人以為，只要贈與時間超過死亡前2年，財產就與遺產沒有關係，但這項規定主要涉及遺產稅，與繼承人之間的財產分配並不相同。根據《民法》第1173條，子女若因結婚、分居或營業而接受父母生前贈與，符合條件時，仍須在遺產分割時計算扣除。以父親10年前資助兒子500萬元開店的假設情境為例，即使贈與早已完成，其他子女仍可能依法主張贈與歸扣，影響兄弟之間的遺產分配。
爸爸10年前送哥哥500萬元開店，過世後弟弟能要求重新計算遺產嗎？
假設一名父親在2016年拿出500萬元，贈與大兒子作為開店創業資金，當時並未要求償還。10年後，父親過世，留下1000萬元遺產，由兩名兒子繼承。弟弟認為，哥哥早已獲得父親500萬元資助，如果剩下的遺產再由兩人平分，對自己並不公平，因此要求將當年的贈與納入計算。哥哥卻認為，父親早已將錢送給自己，經過10年就不應再算進遺產。
依據《民法》第1173條，繼承人在繼承開始前，若因結婚、分居或營業而接受被繼承人贈與財產，原則上應將贈與價額加入被繼承人死亡時留下的財產，作為計算應繼遺產的基礎，再從受贈繼承人的應繼分中扣除，這項制度稱為「贈與歸扣」。因此，如果父親當年確實是為了資助兒子營業而贈與500萬元，且贈與時沒有表示反對歸扣，就可能符合《民法》第1173條的適用要件。
爸爸留下1000萬元遺產，哥哥先拿500萬元，弟弟依贈與歸扣怎麼分？
依照前述假設，如果父親過世時留下1000萬元，只有哥哥與弟弟兩名繼承人，兩人的應繼分各為二分之一，且沒有配偶、遺囑、債務等其他影響分配的因素，原本各可分得500萬元。但如果哥哥當年取得的500萬元符合贈與歸扣規定，就必須先將這筆錢加上父親留下的1000萬元，計算出1500萬元的應繼遺產。兩兄弟各自的計算上應繼分為750萬元，由於哥哥已經取得500萬元，因此此次可再分得250萬元，弟弟則可分得750萬元。
依照上述計算，哥哥此次分得的遺產從500萬元減為250萬元，弟弟則從500萬元增加至750萬元。由於500萬元早已在10年前贈與哥哥，父親過世時實際留下的遺產仍是1000萬元，1500萬元只是計算兩兄弟應繼分的基礎。此外，《民法》第1173條也明定，贈與價額依贈與時的價值計算。如果當年贈與的是500萬元現金，原則上就是以當時的500萬元計入，不會因為10年後物價變動而自行調整金額。
不是父母送子女的錢都要算！法院判決揭關鍵
不過，並不是所有父母生前贈與子女的財產，都必須列入遺產歸扣。法律主要針對因結婚、分居或營業而取得的贈與，一般生活上的金錢贈與未必符合要件。如果父母在贈與當時已表示反對歸扣，原則上也不適用這項規定。
至於如何認定贈與目的，臺灣臺南地方法院112年度家繼訴字第11號民事判決，就曾出現一筆100萬元婚前匯款是否應列入歸扣的爭議。該案中，有繼承人主張，另一名繼承人在2020年7月25日結婚，而被繼承人剛好在前一天匯款100萬元，因此認為這筆錢是因結婚而取得的贈與，應在遺產分割時扣除。
不過，法院認為，匯款可能存在不同原因，不能僅因匯款時間與結婚日期接近，就認定屬於結婚贈與。由於主張歸扣的一方未能提出其他足夠證據，法院最終未將這100萬元列入計算。這起婚嫁贈與案件也顯示，法院認定是否適用贈與歸扣時，仍須確認當初給錢的目的，不能只憑匯款紀錄判斷。若家人主張某筆資金屬於營業贈與，除了匯款紀錄，也可以提出贈與契約、創業計畫、資金用途或相關對話紀錄，由法院依具體事實判斷。
爸爸生前送哥哥的錢超過應繼分，弟弟能要求把多拿的錢還回來嗎？
如果父母生前贈與的金額，已經超過受贈子女原本可以繼承的數額，其他兄弟姊妹能否要求返還超過的部分？法務部2012年3月26日法律字第10100532930號函指出，贈與歸扣採取的是計算扣除方式，而非要求繼承人返還原本取得的財產。
依據該函引用的最高法院90年度台上字第2460號判決，如果繼承人受贈價額超過其應繼分額，便不得再參與剩餘遺產分配，但依該判決見解，無須返還超過的部分。不過，法務部也指出，受贈價額超過應繼分時，是否應返還差額，法律沒有明文規定，學說仍有不同意見。如果繼承人之間因此發生爭議，仍可能需要透過司法途徑解決。
超過死亡前2年就不用算遺產稅？國稅局認定與民法分遺產不同
許多人熟悉的「死亡前2年贈與」規定，與民法上的贈與歸扣其實是兩回事。依據《遺產及贈與稅法》第15條，被繼承人在死亡前2年內，將財產贈與配偶、民法規定的各順序繼承人及其配偶等特定對象，原則上應視為被繼承人的遺產，併入遺產總額課稅。如果父親是在死亡前2年內贈與兒子500萬元，即使已完成移轉，仍可能必須併入遺產稅計算；但如果是10年前就已完成的贈與，原則上不會因這項規定而重新併入遺產總額。
然而，超過2年也不代表當年的贈與沒有稅務義務。依財政部稅務入口網資料，2009年1月23日至2021年12月31日，贈與稅每年免稅額為220萬元。如果父親在2016年贈與兒子500萬元現金，且沒有適用其他不計入贈與總額的規定，就已超過當年度免稅額，原則上應依當時規定辦理贈與稅申報。
即使生前贈與已超過死亡前2年，其他繼承人仍可能依民法主張歸扣，影響實際分得的遺產。因此，父母生前若打算資助特定子女創業，應及早釐清這筆資金究竟是借款、一般贈與，還是用於營業的特定贈與，以及是否希望日後列入遺產歸扣。保留相關書面紀錄，也能減少子女日後對贈與目的產生不同解讀，進而引發遺產分割爭議。 （相關報導： 贈與小孩沒超過244萬元，被課14萬稅金！國稅局曝「沒注意1細節」直接連補帶罰 ｜ 更多文章 ）
參考資料： 法務部《民法》第1173條、法務部2012年3月26日法律字第10100532930號函、最高法院90年度台上字第2460號判決、臺灣臺南地方法院112年度家繼訴字第11號民事判決、財政部《遺產及贈與稅法》第15條及財政部稅務入口網贈與稅免稅額相關資料。
