5年前漏報500萬元贈與，現在主動補報還會被罰嗎？財政部曝「免罰」關鍵時間點

家人間匯款若屬無償移轉財產，仍可能構成贈與。假設民眾在2021年匯款500萬元給子女，當時未申報贈與稅，直到2026年才發現，現在主動補報是否還會被罰？依財政部規定，若案件尚未遭人向有權處理機關檢舉，也未被有權處理機關主動察覺或查獲，且尚未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查，納稅義務人若在此之前主動補報並補繳稅款及利息，可依規定免予處罰。

贈與稅須依贈與行為發生當年的免稅額與稅率計算。2021年每名贈與人的全年贈與稅免稅額為220萬元，目前每年244萬元的免稅額自2022年起才開始適用，因此不能回溯套用在2021年的贈與。假設贈與人在2021年只有這筆500萬元贈與，且沒有其他可扣除項目，課稅贈與淨額為280萬元，以當時第一級稅率10％計算，應納贈與稅為28萬元。計算方式如下：

• 500萬元－220萬元免稅額＝280萬元課稅贈與淨額
• 280萬元×10％＝28萬元贈與稅

依《遺產及贈與稅法》規定，贈與人在同一年度內贈與他人的財產總額超過免稅額時，應在超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。

《稅捐稽徵法》第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉，且未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款，可免除相關處罰。不過，若案件在補報前已經有權處理機關主動察覺或查獲，也可能無法適用自動補報免罰規定。

若國稅局查獲納稅義務人未依期限申報贈與稅，除補徵稅款外，依法可按核定應納稅額處2倍以下罰鍰。以上述應納稅額28萬元的案例計算，法定罰鍰上限為56萬元，實際裁罰金額則須依個案情節及相關裁罰基準認定。符合免罰規定者，仍須補繳原本應納的贈與稅，並加計利息。依財政部規定，未在期限內申報贈與稅而自動補報者，利息自原法定申報期間屆滿次日起算，計算至納稅義務人自動補申報之日止，並依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日計算。

贈與發生滿5年，不代表國稅局一定已經不能追稅，因為核課期間會依是否依法申報而不同。依《稅捐稽徵法》規定，依法應由納稅義務人申報繳納的稅捐，如果已在規定期限內申報，且沒有故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐，核課期間原則上為5年；若未在規定期限內申報，核課期間則為7年。

未申報案件的7年核課期間，自法定申報期間屆滿次日起算。以2021年發生的贈與為例，贈與人原本應在贈與行為發生後30日內申報，因此到了2026年，通常仍處於7年核課期間內，國稅局仍可依法核定補徵稅款。若要補辦現金贈與申報，依財政部資料，通常應備妥贈與稅申報書、贈與人及受贈人的身分資料、贈與契約，以及存摺、資金來源等相關證明文件；委託他人代辦時，另須檢附委任書。由於2021年未申報的贈與案件適用7年核課期間，到了2026年通常仍未屆滿。若納稅義務人在遭檢舉、被有權處理機關主動察覺或查獲前完成自動補報，可依規定免予處罰，但仍須補繳贈與稅及相關利息。 （相關報導： 不是勞保、勞退！勞工常忘有「第3筆退休金」，每年多拿8萬元、在職也能領 ｜ 更多文章 ）

• 全國法規資料庫：《稅捐稽徵法》第48條之1
• 財政部稅務入口網：未依法申報遺產稅及贈與稅，查獲前自動補報，要不要處罰？
• 財政部稅務入口網：未依規定期限申報贈與稅，會受到什麼處罰？
• 財政部稅務入口網：計算贈與稅可減除的免稅額多少？
• 財政部稅務入口網：稅捐之核課期間，稅法規定為何？
• 財政部稅務入口網：申報贈與現金應檢附哪些文件？

本文內容僅供一般資訊參考，實際稅務認定、應納稅額及裁罰結果仍應依個案事實、相關法令及主管稽徵機關認定為準；如有申報疑義，建議洽詢國稅局或專業稅務人員。