隨著5月報稅季到來，全台約680萬戶綜合所得稅申報者需特別注意今年的報稅新變革。從免稅額、標準扣除額、特別扣除額到基本生活費，全數金額上調，整體稅負可望減輕。此外，租金支出不再是列舉扣除，而改列為特別扣除額，扣除上限同步放寬；幼兒學前特別扣除額也擴大適用範圍與金額。加上課稅級距調整，單身族群、多口之家與退休者都將受惠。
所得稅怎麼算？基本公式一次看
綜合所得稅的稅額是以「所得淨額」乘上對應稅率計算而得。其中，所得淨額的計算公式為：
所得總額－免稅額－一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除額－基本生活費差額（若為負值則不列入）。
2025免稅額、扣除額馬上看
免稅額：今年一般免稅額提升至9萬7000元，70歲以上者為14萬5500元。
標準扣除額：單身者提高至13萬1000元，有配偶者為26萬2000元。
特別扣除額：薪資與身心障礙項目皆調升至21萬8000元。
2025所得稅級距
今年課稅級距同步調整，擴大適用範圍：
5％：0～59萬
12％：59萬1元～133萬
20％：133萬1元～266萬
30％：266萬1元～498萬
40％：498萬1元以上
相較去年，最低稅率5％適用門檻由56萬放寬至59萬，有助中低收入者降低稅負。
月薪多少不用繳稅？
在不考慮房租支出的情況下，因應免稅額、標準扣除額及薪資所得特別扣除額的同步提高，再加上課稅級距放寬，整體稅負減輕。
單身上班月薪多少不用繳稅？
年收入介於44萬6000元至103萬6000元，適用最低5％稅率。
雙薪頂客族月薪多少不用繳稅？
若為無子女的雙薪家庭（俗稱頂客族），夫妻合計年收入不超過89萬2000元，今年5月報稅可完全免繳綜所稅。
2025所得稅新規定
房租改列特別扣除
以往房屋租金需列舉扣除，但許多租屋族選擇標準扣除額後，無法再加列租金支出，導致「看得到卻用不到」。今年起租金支出正式納入特別扣除項目，最高可扣除18萬元，並可與標準扣除額併用，減稅效益大增。
若符合租金特別扣除資格，並將18萬元額度全數扣抵（約每月租金1.5萬元以上），單身上班族年薪低於62萬6000元，今（2025）年報稅可免繳綜所稅，相當於月薪低於52166元能免稅。
幼兒學前扣除擴大取消排富條款
幼兒學前特別扣除額適用年齡自5歲放寬至6歲，金額方面，第1名子女可扣15萬元，第2名以上則每人22萬5000元，且取消過往的排富限制，讓更多家庭受益。
基本生活費提高至21萬元
依《納稅者權利保護法》規定，國家不得對維持基本生活所需費用課稅。財政部公告，2024年每人基本生活費為21萬元，較前一年增加8000元。
當「家戶基本生活費總額」（人數×21萬元）高於「免稅額＋標準或列舉扣除額＋特別扣除額」時，差額部分可再自所得中扣除，進一步降低應稅金額。
根據《中央社》報導，安永執業會計師楊建華舉例，若一對雙薪夫妻育有兩名就讀大學的子女，全年綜合所得總額140萬元（含利息所得1萬元），可扣除如下金額：
免稅額：38.8萬元（9.7萬×4人）
標準扣除額：26.2萬元
薪資特別扣除額：43.6萬元（21.8萬×2人）
教育學費特別扣除額：5萬元（2.5萬×2人）
儲蓄投資特別扣除額：1萬元
基本生活費差額：13萬元
若適用5％稅率，該家庭可享約6500元的稅負減免。
責任編輯／梁溶珈
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