遺產超過1333萬「遺產稅還是0元」？國稅局揭真正算法，很多人漏算這些扣除額

家人過世後留下房子、存款或股票，不少台灣人第一個想到的問題就是「要不要繳遺產稅？」尤其看到目前遺產稅免稅額為1333萬元，很容易以為只要父母留下的財產超過這個數字，就會開始被課稅。其實，1333萬元只是計算遺產稅時可以先減除的「免稅額」，真正決定要不要繳稅的，是遺產總額再減掉配偶、子女、父母、喪葬費及符合規定的債務等扣除額後，最後剩下多少「課稅遺產淨額」。換句話說，即使遺產超過2000萬元，在某些家庭情況下，最後的遺產稅仍可能是0元。財政部北區國稅局公布，115年度（2026年）發生的繼承案件，遺產稅免稅額為1333萬元；配偶扣除額為553萬元、直系血親卑親屬每人56萬元、父母每人138萬元，喪葬費扣除額則為138萬元。

依財政部規定，遺產稅並不是看到「遺產總額超過1333萬元」就直接對超出的部分課稅。真正的基本計算方式是：「課稅遺產淨額＝遺產總額－免稅額－各項扣除額」，得到課稅遺產淨額後，才會依適用稅率進一步計算應納遺產稅。1333萬元只是免稅額，最後是否課稅，仍要看扣除各項金額後的課稅遺產淨額。

以下以被繼承人經常居住中華民國境內為例。假設一名父親過世，留下配偶與2名成年子女，3人都沒有拋棄繼承，先不考慮其他特殊扣除項目。依115年度規定，可以計入：

• 免稅額：1333萬元
• 配偶扣除額：553萬元
• 2名成年子女扣除額：56萬元×2＝112萬元
• 喪葬費扣除額：138萬元

全部加起來就是「1333萬＋553萬＋112萬＋138萬＝2136萬元」，如果遺產總額剛好是2136萬元就是「2136萬－1333萬－553萬－112萬－138萬＝0元」。課稅遺產淨額就是0元，因此在這個單純案例下，最後沒有遺產稅要繳。所以同樣留下1500萬元、1800萬元甚至2000萬元遺產，不同家庭最後算出的稅額也可能完全不同。國稅局公布的115年度扣除額也規定，直系血親卑親屬若為未成年人，除每人56萬元外，還可按其距離成年剩餘的年數，每年再加扣56萬元。實際可適用多少扣除額，仍要依個別家庭及繼承情況判斷。 （相關報導： 勞動部重大修法新制上路！65歲退休金請領規定大改「免申請自動入帳」，沒做1動作小心領不到錢 ｜ 更多文章 ）

很多人計算遺產稅時，容易只算免稅額和家人的扣除額，卻忽略被繼承人生前尚未清償的債務，在符合條件下也可以從遺產總額中扣除。依財政部規定，被繼承人死亡前尚未清償、且具有確實證明的債務，可以列為遺產稅扣除項目；死亡前依法應納未納的各項稅捐、罰鍰及罰金，以及執行遺囑、管理遺產的直接必要費用，也屬法定扣除項目。例如同樣是配偶加2名成年子女，如果被繼承人留下2500萬元遺產，同時還有一筆可以提出確實證明的未償房貸400萬元：「2500萬－1333萬－553萬－112萬－138萬－400萬＝－36萬元」，計算結果已沒有課稅遺產淨額，因此在上述假設條件成立的情況下，遺產稅仍可能是0元。可扣除的債務，須為被繼承人生前已存在、死亡時尚未清償，並能提出相關證明。

依115年度最新金額，常見扣除額包括：

配偶扣除額：553萬元

被繼承人遺有配偶，符合規定者可自遺產總額中扣除553萬元。

直系血親卑親屬扣除額：每人56萬元

包括符合規定的子女等直系血親卑親屬，每人可扣56萬元；若為未成年人，還可以按距離成年剩餘的年數增加扣除額。

父母扣除額：每人138萬元

被繼承人遺有父母，符合規定者每人可以扣除138萬元。

重度以上身心障礙特別扣除額：每人693萬元

配偶、直系血親卑親屬或父母如果符合重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定的嚴重病人等法定條件，每人可以再加扣693萬元。

喪葬費扣除額：138萬元

依現行規定，如被繼承人在我國境內有喪葬事實，喪葬費不論實際發生多少金額，均以138萬元計算扣除。

此外，被繼承人生前依法應納未納的稅捐、罰鍰及罰金、具有確實證明的未償債務、執行遺囑及管理遺產的直接必要費用，以及符合規定的配偶剩餘財產差額分配請求權，也可能進一步降低最後的課稅遺產淨額。

遺產中的農業用地及其地上農作物，也有特殊規定。依財政部規定，作農業使用的農業用地及其地上農作物，如果由繼承人或受遺贈人承受並繼續作農業使用，可以扣除土地及地上農作物價值的全數。承受人自承受之日起5年內，原則上仍須繼續作農業使用；若被查獲未繼續作農業使用，而且沒有依主管機關要求在期限內恢復，可能被追繳原本減免的遺產稅。因承受人死亡、土地被徵收或依法變更為非農業用地等法定情形，則另有例外規定。

另一個常見誤會，是直接拿房地產的市場成交行情來判斷遺產是否超過1333萬元。財政部說明，遺產價值原則上以被繼承人死亡時的時價為準，但在不動產部分，土地以死亡時的公告土地現值計算，房屋則以房屋評定標準價格計算，並不是直接拿一般房市成交行情作為遺產稅申報價值。例如一戶房地在市場上的成交行情為2000萬元，也不能直接把2000萬元當成遺產稅申報上的房地價值。土地與房屋仍須按照各自的法定估價方式計算，因此最後列入遺產總額的金額，可能與一般民眾看到的市場成交價格不同。至於上市、上櫃股票等其他財產，也各有法定估價方式。以公開上市、上櫃股票為例，原則上依繼承開始日，也就是被繼承人死亡日的收盤價估定；如果當日沒有買賣價格，則依繼承開始日前最後一日的收盤價等規定估價。

如果扣掉免稅額及所有可扣除項目後，課稅遺產淨額仍大於0，才會進入遺產稅稅率計算。114年1月1日以後發生的繼承案件，目前適用級距為：

• 課稅遺產淨額5621萬元以下：稅率10％，累進差額0元
• 超過5621萬元至1億1242萬元：稅率15％，累進差額281萬500元
• 超過1億1242萬元：稅率20％，累進差額843萬1500元
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這裡的5621萬元同樣是「課稅遺產淨額」，並不是死者留下的原始遺產總額。

即使最後算出的遺產稅是0元，仍不代表可以省略遺產稅申報程序。財政部稅務入口網指出，被繼承人所留下的財產，不論金額大小或是否超過免稅額，都應辦理遺產稅申報。一般情況下，納稅義務人應自被繼承人死亡日起6個月內辦理申報；符合正當理由者，另有申請延期等規定。以本文案例來看，留下配偶與2名成年子女時，遺產總額即使達2136萬元，仍可能沒有遺產稅；若另有符合規定的未償房貸等債務，可扣除的金額還會再增加。實際稅額仍須依遺產內容、繼承人身分及各項扣除條件計算。 （相關報導： 勞動部重大修法新制上路！65歲退休金請領規定大改「免申請自動入帳」，沒做1動作小心領不到錢 ｜ 更多文章 ）

• 財政部北區國稅局〈115年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額〉
• 財政部稅務入口網〈遺產稅簡介〉
• 財政部稅務入口網〈遺產中之農業用地減免遺產稅之規定如何？〉
• 財政部稅務入口網〈不動產之遺產價值如何計算？〉
• 財政部稅務入口網〈公開上市或上櫃公司股票，遺產價值如何計算？〉
• 財政部稅務入口網〈遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？〉
• 財政部稅務入口網〈遺產稅應於何時辦理申報？〉

本文內容依現行法規及財政部、國稅局公開資料整理，實際遺產稅申報與可適用之免稅額、扣除額，仍會因個案財產內容、繼承人身分及相關證明文件而有所不同，若有疑義，建議以主管機關最新公告或洽詢專業稅務人員為準。