爸媽幫孩子付100萬留學學費要繳贈與稅嗎？國稅局規定一次看，符合1條件不占244萬免稅額

孩子出國念大學、研究所，一年學費動輒數十萬甚至上百萬元，如果爸媽一次替孩子支付100萬元留學學費，會不會被國稅局認定為贈與？很多人第一個想到的是每年244萬元贈與稅免稅額，但符合規定的教育費，其實和一般現金贈與的計算方式不同。依《遺產及贈與稅法》規定，只要屬於「扶養義務人為受扶養人支付的教育費」，就不計入贈與總額，因此原則上也不會占用付款那一方當年度244萬元的贈與稅免稅額。

父母把現金贈與孩子，原則上可能涉及贈與稅。依財政部現行規定，自2022年1月1日起，每一位贈與人每年享有244萬元贈與稅免稅額，也就是從每年1月1日至12月31日，不論贈與給一人或多人，都以該名贈與人全年累計贈與金額計算。因此，如果爸爸今年贈與孩子244萬元、媽媽也從自己的財產贈與孩子244萬元，兩人的免稅額分開計算，並不是夫妻合計只能使用244萬元。財政部也明確說明，父、母屬於不同贈與人。

不過，如果爸爸另外替孩子支付100萬元留學學費，這100萬元是否也要先從爸爸的244萬元免稅額扣掉？答案是，如果符合《遺產及贈與稅法》規定的教育費，就不用。《遺產及贈與稅法》第20條列出多項「不計入贈與總額」的財產，其中第4款明定「扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費。」換句話說，問題的關鍵不是100萬元有沒有超過244萬元，而是這100萬元究竟是否符合「扶養義務人替受扶養人支付教育費」的條件。

財政部稅務入口網整理《遺產及贈與稅法》第20條時，也將「扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費」列為不計入贈與總額的項目。因此，父母基於扶養關係，替正在留學的孩子支付真正的教育費用，只要符合上述規定，相關金額就不是先列入贈與，再使用244萬元免稅額抵掉，而是一開始便不計入贈與總額。但這也代表，不能因為孩子正在念書，就把父母匯給孩子的所有款項全部視為教育費。

例如父母一次匯100萬元到孩子帳戶，若日後發生稅務查核，卻無法提出學校收費資料、繳費紀錄或其他資料說明款項確實用於教育支出，就可能面臨無法證明整筆資金符合教育費規定的風險。真正重要的是款項的實際性質與用途，並非只要銀行匯款備註寫著「學費」就一定符合規定。

舉例來說，假設爸爸今年替正在國外念大學的孩子支付100萬元學費，而且這100萬元確實符合「扶養義務人為受扶養人支付教育費」的規定。這100萬元依法不計入爸爸當年度的贈與總額。同一年，如果爸爸又另外贈與孩子244萬元現金，計算方式就會變成：留學教育費100萬元符合規定，不計入贈與總額。另外贈與現金244萬元計入贈與總額，但可使用爸爸當年度244萬元贈與稅免稅額。 （相關報導： 退休金新制全台實施！親人過世還有1筆錢「家屬別忘記代領」，很多人忘記充公國庫了 ｜ 更多文章 ）

因此，在爸爸當年沒有其他應計入贈與總額的贈與情況下，不會因為先替孩子支付100萬元學費，當年的免稅額就只剩下144萬元。這也是「不計入贈與總額」和「贈與稅免稅額」最大的差異。財政部目前的贈與稅試算系統，也把「贈與總額」、「免稅額」以及「不計入贈與總額之財產」分開列示，目前年度免稅額仍為244萬元。

另一個常見誤會，是把244萬元理解成「一個家庭一年最多只能免稅贈與244萬元」。其實贈與稅是以「贈與人」計算。財政部指出，每一位贈與人每年都有244萬元免稅額。因此爸爸與媽媽如果分別以自己的財產贈與孩子，爸爸有爸爸的244萬元，媽媽也有媽媽的244萬元。假設爸爸與媽媽同一年各贈與孩子244萬元現金，且兩人當年都沒有其他應計入贈與總額的贈與，兩筆款項分別都落在各自的年度免稅額內。如果另外替受扶養子女支付符合規定的教育費，則再依《遺產及贈與稅法》第20條判斷是否屬於不計入贈與總額的項目。

《遺產及贈與稅法》第20條並沒有明文規定，父母必須「直接把錢匯給學校」，教育費才能不計入贈與總額。因此，也不能反過來解讀成「只要錢先匯到孩子帳戶，就一定構成一般贈與」。

真正需要注意的是，如果日後被要求說明這筆資金的性質，能不能證明它確實屬於孩子的教育支出。以100萬元留學學費為例，父母可保留學校學費通知單、繳費收據、入學或在學資料，以及銀行匯款、刷卡付款等紀錄。如果是父母先把款項匯給孩子，再由孩子向學校繳費，也可保留前後兩段資金紀錄，讓父母匯出的金額與實際教育支出能夠相互對應。

相較之下，如果父母一次匯入遠高於實際教育支出的資金，其中一部分拿去繳學費，剩下的錢又由孩子拿去投資、買車或作其他用途，就可能無法主張整筆資金都屬於不計入贈與總額的教育費，仍應依實際教育支出及相關證明認定。

不少留學生已經滿18歲，甚至是大學畢業後才出國念碩士、博士，因此父母常會有另一個疑問：「孩子已經成年，還算受扶養人嗎？」答案是，成年本身不會直接排除適用資格。《遺產及贈與稅法施行細則》第17條直接規定，第20條所稱的「受扶養人」，包括贈與人的直系血親卑親屬未成年者，以及已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，而受贈與人扶養者。

因此，孩子即使已經成年，只要仍因在校就學而實際受父母扶養，就仍有適用教育費不計入贈與總額規定的可能。以常見的留學情況來說，成年子女正在國外讀大學、碩士或博士，並不會只因為超過18歲，就當然失去「受扶養人」身分。真正需要判斷的仍是兩件事：是否確實因在校就學而受父母扶養，以及父母支付的款項是否確實屬於教育費。

父母替孩子出錢很常見，但並不是所有代付款項，都能直接套用教育費、生活費或醫藥費不計入贈與總額的規定。財政部臺北國稅局2026年6月就曾提醒，如果保單要保人是子女，依法應由子女負擔保費，父母卻替孩子繳納，而且沒有要求子女返還，可能構成父母無償承擔子女債務，應以贈與論。 （相關報導： 退休金新制全台實施！親人過世還有1筆錢「家屬別忘記代領」，很多人忘記充公國庫了 ｜ 更多文章 ）

國稅局舉例，一名母親在2026年1月先贈與兒子244萬元，同年2月又替兒子繳納56萬元保險費。母親當年度贈與總額因此達300萬元，扣掉244萬元免稅額後，課稅贈與淨額為56萬元，按10％稅率計算，應繳贈與稅5.6萬元。這個案例反映一項重要原則是，「爸媽替孩子付錢，本身並不是免贈與稅的通行證。」教育費之所以能不計入贈與總額，是因為《遺產及贈與稅法》第20條設有明文規定；如果是給孩子買車、投資、置產或替孩子承擔其他私人債務，就需要另外判斷是否構成贈與。

如果父母替孩子負擔金額較高的國外學費，為降低未來說明上的爭議，可注意保留以下資料：

1. 孩子的入學通知、學生身分或在學相關資料。
2. 國外學校正式學費通知單、帳單或收據。
3. 父母付款、刷卡或銀行匯款紀錄。
4. 如果先把款項匯給孩子，再由孩子繳學費，保留前後可以互相對應的資金紀錄。

重點不是採用哪一種付款方式，而是必要時能清楚說明：「這筆錢確實是父母替受扶養子女支付教育費。」

答案要看這100萬元的實際性質。如果100萬元確實符合《遺產及贈與稅法》第20條所稱「扶養義務人為受扶養人支付的教育費」，原則上不計入贈與總額，因此也不會占用付款那一方每年244萬元的贈與稅免稅額。而且依《遺產及贈與稅法施行細則》第17條，成年子女如果因在校就學而受父母扶養，也可能屬於這項規定所稱的受扶養人，並非一滿18歲就失去適用資格。

反過來說，如果只是父母把100萬元交給孩子自由使用，實際資金用途和教育費無法對應，就不能單憑孩子正在留學，或者匯款備註寫著「學費」，便直接認定整筆100萬元都屬於不計入贈與總額的教育費。因此，真正的關鍵不是金額究竟是10萬元、50萬元還是100萬元，而是孩子是否符合受扶養人的條件，以及這筆錢是否確實屬於父母替其支付的教育費。 （相關報導： 退休金新制全台實施！親人過世還有1筆錢「家屬別忘記代領」，很多人忘記充公國庫了 ｜ 更多文章 ）

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際是否構成贈與、是否符合不計入贈與總額之規定，仍應依個案的扶養關係、資金用途及相關證明文件認定；如涉及大額資金移轉或特殊情況，建議向所在地國稅局或專業稅務人員確認。

1. 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法》第20條、第22條。
2. 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法施行細則》第17條。
3. 財政部稅務入口網，〈貳、贈與稅簡介〉。
4. 財政部稅務入口網，〈善用免稅額將財產贈與給子女〉。
5. 財政部稅務入口網，〈計算贈與稅可減除的免稅額多少？〉。
6. 財政部臺北國稅局，〈子女保費由父母代繳，小心贈與稅找上門！〉，2026年6月2日。