許多人認為將房產留給子女是天經地義、水到渠成的事，但實際上，選擇「生前贈與」或「死後繼承」，稅負差異可能高達百萬元，堪稱「魔鬼藏在細節裡」。根據財政部稅務局的節稅手冊提醒，若未提前做好規劃，辛苦累積的財富很可能被土地增值稅、契稅和遺產稅吃掉一大半。
房產繼承的「生前贈與」與「死後繼承」稅務難題
假設劉先生辛苦多年，累積了以下資產：一筆土地（原始取得公告現值80萬元）、一棟房屋，以及銀行存款50萬元。他育有一子一女及配偶。劉先生擔心身後會被課徵高額遺產稅，於是決定在 114 年 2 月 14 日，將土地及房屋提早贈與給兒子（當時土地公告現值總計 500 萬元，房屋評定現值 80 萬元）。
那麼問題來了：這種「生前送」與「死後傳」的做法，稅負究竟差多少？
情境一：贈與稅試算！為何「生前贈與」會衍生百萬土地增值稅？
當選擇「生前贈與」時，除了贈與稅之外，資產移轉還會衍生出其他地方稅，這正是最大宗的隱藏成本：
| 稅賦類別 | 房地產贈與所需繳納的稅費 | 贈與時機的節稅陷阱 |
| 土地 | 贈與稅、土地增值稅（稅率 20%~40%） | 土地增值稅是最大筆支出，稅基依持有期間與漲幅計算。 |
| 房屋 | 贈與稅、契稅（稅率 6%） | 契稅依房屋評定現值計算。 |
根據劉先生的案例試算，假設土地增值稅為 100 萬元、契稅為 5 萬元（這兩筆稅費可由受贈人負擔並從贈與總額中扣除），其應繳納的贈與稅如下：
| 項目 | 金額（新台幣） | 說明 |
| 贈與總額 | 5,800,000 元 | （土地公告現值 500 萬 + 房屋評定現值 80 萬） |
| 減：免稅額 | 2,440,000 元 | |
| 減：扣除額 | 1,050,000 元 | （含土增稅 100 萬 + 契稅 5 萬，假設由子代繳） |
| 贈與淨額 | 2,310,000 元 | |
| 應納贈與稅 | 231,000 元 | 稅率 10% |
最終，劉先生選擇「生前贈與」，所需繳納的總稅賦合計高達 1,281,000 元（包含土地增值稅 100 萬、契稅 5 萬、贈與稅 23.1 萬）。
情境二：遺產稅試算！善用繼承「免稅額」與「扣除額」輕鬆歸零
如果劉先生沒有贈與，而是將所有資產（房地產與存款）留待過世後由配偶及子女共同「繼承」，情況則截然不同。
繼承的節稅優勢在於：因繼承而移轉的土地和房屋，可以免徵「土地增值稅」與「契稅」。這就省下了百萬級的支出。
此時計算遺產稅，遺產總額為 630 萬元。但由於遺產稅有極高的免稅額與扣除額可以適用：
| 項目 | 金額（新台幣） | 遺產稅節稅關鍵 |
| 遺產總額 | 6,300,000 元 | |
| 減：免稅額 | 13,330,000 元 | |
| 減：扣除額總計 | 8,030,000 元 | 包含配偶、子女、喪葬費等各項扣除額 |
| 遺產淨額 | 0 元 | （計算結果為負數，視為 0） |
| 應納遺產稅 | 0 元 |
節稅結論：中低資產族群「死後繼承」比「生前贈與」多省 128 萬元
在這個案例中，兩種傳承方式的稅負結果可說是天壤之別：
- 生前贈與： 總稅賦支出 128.1 萬元
- 死後繼承： 遺產稅 0 元，且免繳土地增值稅與契稅
財稅專家提醒，納稅人欲節省贈與及遺產稅，應綜合評估自身資產規模以及移轉時的整體稅負。如果家族財產扣除遺產稅的各項免稅額、扣除額後，遺產淨額會是零或負數（如本案），那麼就絕對不適合選擇生前贈與，應選擇死後繼承，以避免額外繳納高額的土地增值稅與契稅。
只有在資產極為龐大，經概算後應納遺產稅額極高的情況下，才應考慮透過生前分批贈與等方式，提前進行財產轉移規劃，以減輕總稅負。 （相關報導： 沒配偶子女的單身族，死後存款房子全充公國庫！專家教4招解決，不怕遺產上繳國家 ｜ 更多文章 ）
資料來源：《財政部》
