父親賣2億不動產「還沒過戶完就往生」！國稅局曝家人忘做1件事，連補帶罰鉅額稅金

不動產交易過程中，若賣方在簽約後、尚未完成過戶前不幸過世，遺產稅該如何申報？財政部南區國稅局提醒，此類情況涉及房產價值、移轉義務、剩餘價款三大關鍵，繼承人應掌握以下申報邏輯，以免因漏報而受罰。

​生前出售不動產未辦妥所有權移轉登記　小心連補帶罰更多稅金​

國稅局表示，遺產稅的課徵範圍以「死亡當下」的財產狀況為準。由於此時房產仍登記在被繼承人名下，依法必須列入遺產，但同時也會產生一項對應的債務：

• 列入資產（房產價值）： 根據死亡當年的「土地公告現值」或「房屋評定標準價格」計入遺產總額。
• 認列債務（移轉義務）： 由於合約尚未完成，賣方負有將房產過戶給買方的義務，這在稅務上視為一項「未償債務」。
• 相互抵銷： 繼承人可將上述的「房產價值」列為同額的扣除額。換言之，該房產本身對遺產稅額的淨影響通常為零。

雖然房產本身可以抵銷，但賣房的實質利益（現金）必須如實申報。若被繼承人過世時，合約中仍有尚未收取的價款，這筆金額屬於被繼承人的「應收債權」，必須按合約剩餘金額列入遺產總額課稅。​

舉例來說，王先生以2億元出售土地，過世時尚未過戶，尚有1.5億元尾款未收取。假設該土地死亡時公告現值為8000萬元。申報時先列報8000萬元遺產，同時認列8000萬元的「未償債務扣除額」。假設該土地死亡時公告現值為8000萬元。申報時應先列報8000萬元遺產，同時認列8000萬元的「未償債務扣除額」。將剩餘未收取的1.5億元價款，列為「債權」計入遺產總額。​

國稅局強調，繼承人辦理申報時，務必仔細清查被繼承人生前的契約往來。若僅因土地尚未過戶而忽略了背後的合約債權，一旦被查獲漏報，除了補稅外還可能面臨高額罰鍰。

建議繼承人在整理遺產時，應比對存摺往來紀錄與不動產買賣合約，確保「產權移轉義務」與「剩餘價款」均正確反映在申報書中。 （相關報導： 丈夫贈與房產給太太，竟要繳90萬元稅金！專家曝忽略1細節「國稅局記入財產總額課稅」 ｜ 更多文章 ）

資料來源：《國稅局》