116年報稅新制來了！年薪46.4萬、夫妻92.8萬「課稅所得0元」，免稅額、扣除額試算一次看

明年報稅族注意！115年度綜合所得稅申報將適用新的免稅額與扣除額標準，包含免稅額、標準扣除額及薪資所得特別扣除額同步調高，部分納稅人的課稅所得可望降低。

財政部公告，115年度所得將於116年5月申報綜合所得稅時適用，每人免稅額提高至10.1萬元，單身標準扣除額提高至13.6萬元，有配偶者標準扣除額為27.2萬元，薪資所得特別扣除額則提高至22.7萬元。

不過，扣除額增加不代表每個人都會固定少繳同樣金額，實際節省多少，仍要看全年所得、適用稅率、所得來源，以及是否符合其他扣除條件。

116年5月申報115年度所得稅時，適用項目如下：

簡單計算：

基本扣除：

• 免稅額：10.1萬元
• 標準扣除額：13.6萬元
• 薪資所得特別扣除額：22.7萬元

合計可扣除46.4萬元。

也就是說，若只有薪資所得、沒有其他所得與額外扣除項目，年薪約46.4萬元以下，課稅所得可能為0元。

夫妻雙方都有薪資所得時：

• 夫妻免稅額：20.2萬元
• 有配偶標準扣除額：27.2萬元
• 夫妻薪資所得特別扣除額：45.4萬元

合計扣除92.8萬元。

若符合相關條件，若夫妻僅有薪資所得，且無其他所得與扣除項目，家庭薪資所得約92.8萬元以下，課稅所得可能為0元。

以下試算皆假設：

• 僅有薪資所得
• 採標準扣除額
• 無扶養親屬
• 未計入其他所得、租金、股利等項目

實際申報仍須依個人情況計算。

全年薪資所得60萬元。

扣除：

• 免稅額10.1萬元
• 標準扣除額13.6萬元
• 薪資所得特別扣除額22.7萬元

合計扣除46.4萬元。

課稅所得約：60萬元－46.4萬元＝13.6萬元。

依5%稅率估算，所得稅額約6800元（未計入其他扣除及扣抵項目）。

全年薪資所得100萬元。

扣除46.4萬元後：課稅所得約53.6萬元。

依5%稅率估算：應納稅額約2.68萬元。

夫妻薪資合計150萬元。

扣除：

• 夫妻免稅額20.2萬元
• 標準扣除額27.2萬元
• 薪資所得特別扣除額45.4萬元

合計扣除92.8萬元。

課稅所得約57.2萬元。

依5%稅率估算：應納稅額約2.86萬元。

財政部表示，綜合所得稅相關免稅額及扣除額，會依照消費者物價指數變動進行調整。

當物價上漲造成生活成本提高，提高免稅額與扣除額，可以降低民眾被課稅所得，避免實質稅負增加。

換句話說，政府透過提高免稅額與扣除額，降低納稅人的課稅所得。

1. 中低所得薪資族

對收入較低的上班族而言，免稅額與扣除額提高後，可能降低應納稅額，甚至維持免繳稅。

2. 適用5%、12%稅率者

扣除額增加後，課稅所得降低，節稅效果通常較明顯。

3. 有扶養親屬家庭

若扶養父母、子女等符合資格親屬，免稅額增加後，整體可扣除金額也會提高。

報稅前先比較：標準扣除還是列舉扣除？

多數一般上班族會選擇標準扣除額，但若一年有較高的：

• 房貸利息
• 捐贈
• 醫療費
• 保險費

等支出，可比較列舉扣除是否更有利。

財政部提醒，民眾申報所得稅前，可利用電子申報繳稅服務系統試算，比較不同扣除方式後，再選擇適合自己的申報方式。

資料來源： （相關報導： 勞保繳到65歲卻領不到退休金！專家曝「1種人」保費充公、年資歸零，老年年金全沒了 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部公告「115年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額」
2. 財政部賦稅署綜合所得稅相關規定
3. 財政部電子申報繳稅服務網

本文試算結果僅供參考，實際稅額仍須依個人所得、扣除額、扶養情況及相關規定計算，申報時請以財政部最新公告資訊為準。