爸爸把500萬元「債權」送給兒子，明明一毛錢都沒匯也要繳贈與稅嗎？財政部曝認定關鍵

父母把現金、股票或房子送給子女，可能涉及贈與稅，多數人並不陌生，但如果爸爸從頭到尾一毛錢都沒有匯給兒子，只是把「別人欠我的500萬元」改成讓兒子收，還會產生贈與稅嗎？答案可能和直覺不同。依現行《遺產及贈與稅法》，所稱「財產」除了動產、不動產，也包括其他一切有財產價值的權利；財政部針對贈與財產估價的說明，也直接列有「債權為贈與標的」的情況。換句話說，判斷是否涉及贈與，看的不只是銀行帳戶有沒有出現500萬元轉帳，而是具有財產價值的債權是否已無償移轉給他人。

假設爸爸過去借給朋友500萬元，朋友因此積欠爸爸500萬元。多年後，爸爸決定不再由自己收回這筆錢，而是把這筆債權無償轉給兒子，未來改由兒子向這名朋友請求償還。整個過程中，爸爸確實沒有從自己的銀行帳戶匯500萬元給兒子，但原本屬於爸爸的財產權利，已經轉由兒子取得。

依《遺產及贈與稅法》第4條規定，所稱「財產」包括動產、不動產及其他一切有財產價值的權利。財政部稅務入口網也說明，土地、房屋、現金、股票、存款、信託權益、獨資或合夥事業出資等，都可能屬於贈與稅課稅範圍；在債權估價規定中，也明確處理「債權為贈與標的」時應如何計算價值。因此，原本由爸爸持有、可以要求朋友返還500萬元的債權，如果無償轉給兒子，讓兒子取得向債務人請求還款的權利，就可能構成贈與。

如果假設爸爸贈與的這筆債權課稅價值確實為500萬元，2026年內沒有其他贈與，也沒有其他可扣除項目，就可以用現行免稅額試算。財政部指出，2026年每名贈與人的年度贈與稅免稅額為244萬元。同一名贈與人在同一年度內，不論分幾次贈與、送給多少人，年度免稅額都是合併計算，全年只能減除一次244萬元。因此：

• 500萬元－244萬元＝256萬元

課稅贈與淨額為256萬元。依2025年1月1日起適用的贈與稅級距，課稅贈與淨額2811萬元以下，稅率為10%。若沒有其他扣除額或同年度其他贈與，試算應納贈與稅為：

• 256萬元×10％＝25.6萬元

也就是說，如果爸爸無償移轉一筆課稅價值為500萬元的債權給兒子，即使雙方銀行帳戶之間沒有出現500萬元轉帳，依上述條件試算，仍可能產生25.6萬元贈與稅。不過，若債權實際價值低於500萬元，應納稅額也會跟著改變，實際仍須依債權價值、同年度其他贈與及依法可扣除項目計算。

與直接贈與現金不同，債權帳面上的金額，不一定等於實際可以收回的價值。財政部稅務入口網說明，如果債務人經破產法和解、破產，或依消費者債務清理條例進入更生、清算，或公司依法重整，導致全部或部分債權無法取償，而且能提出和解契約、法院裁定書等證明，債權作為贈與標的時，可以依「可得取償的金額」估價課徵贈與稅。 （相關報導： 勞保退休金領過了，老農津貼還有嗎？「87年11月12日前」這群人有例外 ｜ 更多文章 ）

舉例來說，一筆帳面金額原本為500萬元的債權，如果因上述法定程序及相關證明，可以確認其中只有200萬元能夠取償，贈與稅的估價就可能不是直接以500萬元計算。因此，同樣寫著「500萬元債權」，實際課稅價值仍可能因債務人的清償能力及法定程序結果而不同。

如果爸爸沒有把債權轉給兒子，而是直接免除朋友的500萬元債務，稅務結果又不同。依《遺產及贈與稅法》規定，在請求權時效內無償免除債務，雖然表面上沒有把現金交給任何人，仍可能屬於稅法上的視同贈與。財政部也將「在債務求償期間，同意債務人不用償還欠款」列為可能視同贈與的情況。

如果爸爸把500萬元債權送給兒子，是兒子取得原本屬於爸爸的財產權利；如果爸爸直接免除朋友500萬元債務，取得利益的則是原本負有還款義務的朋友。兩種情況都沒有出現「爸爸匯500萬元出去」的動作，但都可能因財產權利或經濟利益的無償移轉，而產生贈與稅問題。

如果爸爸不是直接把債權送給兒子，而是和兒子簽訂買賣契約，也不能只看契約上寫著「買賣」，就認定一定與贈與稅無關。依《遺產及贈與稅法》第5條規定，二親等以內親屬間財產的買賣，原則上以贈與論；不過，如果能提出確實支付價款的證明，而且已支付的價款不是由出賣人貸與，或由出賣人提供擔保向他人借得，則不在此限。

此外，如果以顯著不相當的代價讓與財產，其中的差額部分也可能以贈與論。財政部舉例，甲以公告現值100萬元的土地交換乙公告現值60萬元的土地，又沒有補償40萬元差額，該40萬元就可能被視為贈與。因此，如果爸爸把一筆債權以明顯偏低的價格轉讓給兒子，是否涉及贈與稅，仍要看債權價值、實際支付價款及資金來源等情況，不能只靠簽一份買賣契約就排除贈與稅問題。

財政部北區國稅局指出，2026年每名贈與人的年度贈與稅免稅額為244萬元；同一年度內贈與他人的財產總值超過244萬元時，原則上應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。因此，父母在做財產移轉時，除了現金、房屋、土地或股票，包括債權在內的其他有財產價值權利，也可能進入贈與稅的計算範圍。以本文假設的500萬元債權為例，即使父親與兒子的銀行帳戶之間從未出現500萬元轉帳，只要具有財產價值的債權已無償移轉，仍可能涉及贈與稅；實際課稅金額則須視債權在贈與當時的價值認定。

• 財政部主管法規查詢系統《遺產及贈與稅法》第4條、第5條
• 財政部稅務入口網〈那些財產應合併申報課徵贈與稅？〉
• 財政部稅務入口網〈贈與之債權經和解、破產及重整後，應如何估價課徵贈與稅？〉
• 財政部稅務入口網〈那些財產的移轉行為視為贈與，應申報課徵贈與稅？〉
• 財政部稅務入口網〈贈與稅應納稅額如何計算？〉
• 財政部北區國稅局〈115年贈與稅納稅義務人每年得減除免稅額244萬元〉
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本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際贈與稅課徵結果仍須依個案財產性質、贈與時間、價值認定及相關證明文件，由主管稽徵機關依現行法令認定；如有具體申報或稅務規劃需求，建議另洽國稅局或專業稅務人員確認。