爸爸把日本房子、美國股票送給小孩，人在台灣也要繳贈與稅嗎？海外財產不是一定不用報

不少人會認為，只要房子買在日本、股票投資在美國，財產都放在海外，將來送給小孩時應該就和台灣贈與稅沒有關係。不過，海外財產不代表一定排除在台灣贈與稅之外。依現行《遺產及贈與稅法》，如果贈與人屬於「經常居住中華民國境內的中華民國國民」，課稅範圍原則上包含境內及境外財產，因此爸爸把日本房子、美國公司股票送給子女，都可能落入台灣贈與稅的課稅範圍，判斷關鍵在於贈與人的身分及財產性質。

依《遺產及贈與稅法》第3條規定，經常居住中華民國境內的中華民國國民，如果將位於中華民國境內或境外的財產贈與他人，都屬於贈與稅的課稅範圍；相較之下，經常居住中華民國境外的中華民國國民，以及非中華民國國民，原則上是針對位於中華民國境內的財產課徵贈與稅。

換句話說，假設爸爸長期居住台灣，同時在日本持有一間房子、投資美國公司的股票，現在想把這些財產無償移轉給孩子，不能因為房子和股票都屬於海外資產，就認定台灣贈與稅完全不會涉及。

而且贈與稅原則上是以「贈與人」為納稅義務人，也就是這個例子中把財產送出去的爸爸，而不是收到房子或股票的孩子；只有法律規定的特殊情況，才會改由受贈人負擔納稅義務。

「人在台灣」只是方便理解的生活化說法，實際是否屬於「經常居住中華民國境內」，並不是以贈與當天人身處何地作為唯一判斷標準。《遺產及贈與稅法》第4條規定，所謂經常居住中華民國境內，包括在贈與行為發生前2年內於中華民國境內有住所者；如果在境內沒有住所、但有居所，且贈與行為發生前2年內在境內居留時間合計超過365天，也可能符合經常居住境內的定義，但受中華民國政府聘請工作、在境內有特定居留期限者另有例外。

因此，一個人短期出國、人在海外工作，甚至贈與當天本人不在台灣，都不能只靠當天所在地判定是否屬於境外居住者。反過來說，也不是剛好人在台灣，就必然符合法律所稱的經常居住台灣。因此，境外財產是否落入台灣贈與稅課稅範圍，關鍵之一在於贈與人的居住身分，而非受贈人住在哪裡。

接著還要判斷財產究竟位於境內還是境外。依《遺產及贈與稅法》第9條規定，不動產原則上以實際所在地作為財產所在地。因此，位在日本的房屋或土地，原則上就是境外財產。

股票的判斷方式則不同。法律規定，公司債、股權或出資，是以發行機關或被投資事業的「主事務所所在地」認定財產所在地。也就是說，假設爸爸持有的是一家主事務所在美國的公司股票，判斷其財產所在地時，要看的並非手機裡使用哪一家券商，也不能單憑股票是透過台灣券商複委託購買，就認定它一定是台灣財產。因此，「日本房子」與「美國公司股票」雖然都可能屬於境外財產，但背後認定財產所在地的方式並不相同。 （相關報導： 剛領560萬退休金！隔天LINE群組被退光、不讀不回，60歲前主管痛悟：大家尊敬的是頭銜不是你 ｜ 更多文章 ）

如果贈與人屬於經常居住中華民國境內的中華民國國民，境外財產既然屬於台灣贈與稅課稅範圍，當年度的贈與總額自然不能只計算台灣境內送出去的現金、房產或股票。目前贈與人在同一年度內可享有244萬元贈與稅免稅額，而且是以「贈與人」計算，不是每一名受贈人都各自擁有244萬元。財政部說明，同一年度各次贈與給他人的財產總額累計在244萬元以下，原則上可免辦贈與稅申報；如果因辦理產權移轉登記而需要取得贈與稅相關證明，仍可能需要辦理申報。

如果爸爸在同一年度的應計贈與總額超過免稅額，《遺產及贈與稅法》第24條規定，原則上應在超過免稅額的那次贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。因此，同一贈與人在年度內的境內、境外應計贈與財產，仍須依規定合併判斷贈與總額。

另一個容易搞混的問題，是境外財產究竟用什麼金額申報。《遺產及贈與稅法》第10條規定，贈與財產價值原則上以「贈與時的時價」為準，因此不是單純拿當初買進房屋或股票時花多少錢，就當成日後贈與時的財產價值。

例如爸爸很多年前購入日本房產，之後當地房價已有明顯變化，贈與時就不能單純拿多年前的買進成本當作台灣贈與稅申報價值；股票同樣涉及贈與時點及相關估價規定，實際申報金額仍應按照財產種類及個案情形判斷。至於境外財產應如何估價，《遺產及贈與稅法施行細則》也有相關規定。境外贈與財產依法應課徵贈與稅時，財政部得委託財產所在地的中華民國使領館調查估定價額；如果當地沒有使領館，也有委託當地公定會計師或公證人調查估定的處理方式。因此，境外房產的申報價值並非直接套用台灣房屋評定現值，也不以原始成交價格作為唯一認定依據。

如果境外財產已依所在地國法律繳納贈與稅，也不代表回到台灣一定要原封不動再繳一遍。依《遺產及贈與稅法》第11條，國外財產如果已依所在地國法律繳納遺產稅或贈與稅，納稅義務人符合規定並提出相關納稅證明後，可以從台灣應納的遺產稅或贈與稅中扣抵，但扣抵金額設有上限。即使境外已繳納相關贈與稅，也不代表這筆財產當然排除在台灣申報規定之外，仍須視該筆境外財產是否落入台灣贈與稅課稅範圍，以及實際已繳境外稅款與扣抵規定而定。

回到一開始的情境，爸爸把日本房子、美國公司股票送給孩子，要不要在台灣申報贈與稅，真正重要的不是財產有沒有匯回台灣，也不是孩子現在住在台灣還是海外。如果贈與人屬於《遺產及贈與稅法》所稱經常居住中華民國境內的中華民國國民，原則上境內、境外財產都可能被納入贈與稅課稅範圍，之後再依財產所在地、贈與時價、當年度累計贈與總額，以及境外是否已繳納得依法扣抵的稅款判斷。因此，海外資產是否涉及台灣贈與稅，仍須視贈與人的居住身分、財產所在地、贈與金額及相關申報規定判斷，並非只要財產位於海外，就當然排除在台灣贈與稅之外。 （相關報導： 剛領560萬退休金！隔天LINE群組被退光、不讀不回，60歲前主管痛悟：大家尊敬的是頭銜不是你 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法》，第3、4、7、9、10、11、24條。
2. 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法施行細則》，境外財產估價相關規定。
3. 財政部稅務入口網，贈與稅免稅額及申報相關說明。

本文內容僅供一般資訊參考，實際贈與稅課徵、財產估價及申報義務，仍應依個案情形、最新法令及主管機關認定為準；如涉及海外資產或較複雜的稅務安排，建議另向國稅局或專業稅務人士確認。