黃爸爸聽說105年房地合一稅實施之後，房產贈與給子女，未來子女在出售要繳高額稅金。
黃爸爸在107年決定用買賣代替贈與，既可以不用繳贈與稅，又可以避免未來高額的房地合一稅。於是黃爸爸將名下的房子賣給兒子，並訂立了一份買賣契約，兒子也支付了100萬元的訂金。
黃爸爸將房屋價金直接扣除當年度贈與額度220萬（107年免稅額），向國稅局申請贈與免稅，並證明這筆交易是房屋買賣而非贈與。兒子申請了房屋貸款，銀行將貸款金額直接匯入黃爸爸的戶頭。黃爸爸收到銀行匯款的價金後，贈與了220萬元給黃媽媽，而黃媽媽又將這筆錢贈與給了兒子。
隔年108年，黃爸爸再次從收到的價金中，分別贈與了220萬元給黃媽媽和兒子。兒子用這些錢還清了銀行的440萬元貸款。然而，在110年，黃爸爸不幸去世。國稅局開始審查這些交易，發現黃爸爸在107年將220萬元贈與給黃媽媽，而黃媽媽又將這筆錢贈與給了兒子。國稅局基於實質課稅，認為黃媽媽贈與給兒子的這筆錢，應該算作黃爸爸對兒子的贈與，加上已經扣抵的220萬元免稅額，共計贈與了440萬元。因贈與人黃爸爸已過世，於是國稅局要求兒子補繳22萬元的贈與稅並加計2倍的罰款，合計66萬。
兒子感到困惑，因為他認為夫妻之間的贈與應該是免稅的，而且這筆錢已經是透過母親的帳戶贈與給他的，應該算入母親的贈與額度內，並且在當年度的220萬元免稅額度內。
二親等間的財產買賣，國稅局會先視為贈與
兒子向爸爸購買不動產，國稅局會先「視為」是爸爸「贈與」不動產給兒子！
兒子及爸爸須檢附「兩人」的收款付款存摺明細及兒子財力資料予國稅局審核，國稅局確認兒子真的有出資向爸爸購買，且國稅局也會審核兒子日後是否有辦法負擔的銀行貸款。（銀行貸款核准，國稅局審核是否會通過是兩回事）
國稅局審核金流及買方（兒子）日後貸款付款能力後；認定是「買賣」後核發『非屬贈與財產同意移轉證明書』，才能向地政機關辦理過戶手續。
審核時，國稅局會確認3大關鍵
1.買方用來買房的這筆錢，不能是向賣方借來的
ex：兒子不能跟爸爸借錢，來買爸爸的房子。
2.不能由賣方提供擔保
ex：兒子不能拿爸爸的其他房子做抵押擔保。也因為兒子的償款能力不足等理由，由爸爸做擔保。
3.賣方不得為買方信用貸款的保證人
ex：兒子為了買房子申請信用貸款，但以爸爸（房子的賣方）作為保證人。
二等親買賣資金回流
國稅局會將賣方（爸爸）帳戶列管，若賣方有以不正當之方式將資金返還予買方（買方），恐被國稅局認定為「假買賣，真贈與」；改以贈與論，課徵贈與稅。黃爸爸的作法，是利用買賣形式規避贈與稅，以達到贈與兒子不動產之經濟效果。依遺產及贈與稅法第４條第２項規定補徵稅款22萬元外，並依遺贈稅法45條規定按所漏稅款裁處二倍以下罰鍰。
兒子不服申請行政救濟，已遭駁回，業已確定。
國稅局的提醒
財政部中區國稅局提醒大家，如果有二親等以內親屬間的買賣免徵贈與稅，但事後買賣資金回流的情況，應該儘速自動補報並補繳稅款，以免被查獲後除了補稅外還要處罰。
通過這個案例，我們會發現，稅務規劃不僅需要專業知識，更需要對法律的深刻理解和遵守，最好能事先諮詢專業人士。
本文經授權轉載自R姐財富方舟-廖嘉紅 （相關報導： 爸爸每年贈與子女244萬元「大筆遺產稅卻找上門」！國稅局教2招，省下大筆稅金 ｜ 更多文章 ）
責任編輯／林俐
