財富傳承首重及早規劃，如果到晚年才倉促地移轉財產，不但可能無法節稅，甚至有反效果。
根據《遺贈稅法》第15條規定，死亡前2年內贈與下列特定親屬之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額。
1. 被繼承人之配偶。
2. 被繼承人依《民法》第1138條及第1140條規定之各順序繼承人。
3. 前款各順序繼承人之配偶。
雖然不是所有死亡前2年內的贈與，都必須拉回來視為被繼承人的遺產課遺產稅。但多數情況下，會在死亡前2年內贈與，目的多半是為了規避遺產稅，而提前贈與財產給法定繼承人，進而適用《遺贈稅法》第15條規定。
死亡前2年內贈與給上述特定親屬，不但完全無法節稅，當受贈對象是「配偶」時，甚至可能產生反效果，繳更多的遺產稅。因為死亡前2年內贈與配偶之財產除了應併入遺產總額課稅，且不得列入「夫妻剩餘財產差額分配請求權」範圍。
依《遺贈稅法》規定，被繼承人在死亡前2年贈與配偶的財產，應列入「擬制遺產」（視為遺產）併入遺產總額課稅，而財產經贈與給配偶，就屬配偶的財產，已不是被繼承人「死亡時的現存財產」（遺產），配偶因而不能對「擬制遺產」主張剩餘財產分配權。
另外依《民法》第1030條之1第1項規定，法定財產制關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘財產之差額，應平均分配，但因繼承或其他無償取得之財產、慰撫金不得列入計算範圍。
舉例來說，老王死亡前2年內，提領存款3,000萬元轉存至配偶王太太帳戶。
因3,000萬元已贈與給王太太，非屬老王死亡時之現存財產，另對生存配偶王太太而言，3,000萬元為無償取得的財產，計算夫妻剩餘財產差額分配請求權價值時，均不得將3,000萬元列入老王及王太太的現存財產範圍。繼承人於申報遺產稅時，該筆贈與存款3,000萬元應併入遺產總額，應納遺產稅為300萬元。
如果被繼承人生前未將存款提領贈與配偶，而被繼承人死亡時還遺有該筆存款3,000萬元，申報遺產稅時，生存配偶可主張夫妻剩餘財產差額分配請求權，扣除額可以增加1,500萬元（3,000萬÷2＝1,500萬），使得應納遺產稅減少150萬元，反而更能達到節稅效果。
作者簡介｜鄭惠方（艾蜜莉會計師）
現任：
惠譽會計師事務所主持會計師
經濟部中小企業處榮譽會計師
台灣省會計師公會稅制稅務委員會副主委
台北市會計師公會稅制稅務委員會
台北市會計師公會工商服務委員會
會計師公會會計教育學院稅務暨認證委員會
《艾蜜莉會計師教你聰明節稅》作者
《艾蜜莉會計師的10堂創業必修課》作者
《艾蜜莉會計師的異想世界》版主
學歷：
國立政治大學會計學研究所碩士
輔仁大學會計學系學士
經歷：
資誠聯合會計師事務所
資誠企業管理顧問（股）公司經理
太古汽車集團經理
全國商業總會品牌創新服務加速中心智庫
瑞士銀行、花旗銀行、渣打銀行、滙豐銀行、中國信託銀行、台新銀行、台北富邦銀行、合作金庫、聯邦銀行、台灣企銀、國泰人壽、南山人壽、 富邦人壽、友邦人壽、英國保誠人壽、中國人壽、公勝金融集團、工研院、資策會、外貿協會、台北市政府、新北市政府等單位之演講授課講師
會計研究月刊、天下雜誌、Money雜誌、理財周刊、Cheers雜誌、凱基樂活投資誌、鏡週刊、非凡新聞、東森財經新聞等雜誌及新聞媒體之受訪專家與專欄作家
本文經授權轉載自財經傳訊《艾蜜莉會計師教你聰明節稅（2026年最新法規增訂版）：圖解個人所得、房地產、投資理財、遺贈稅》 （相關報導： 先生走了，他的兄弟姐妹都可以共享遺產！專家：夫妻間贈與財產免稅，一定要善用 ｜ 更多文章 ）
責任編輯／李伊晴
