圖解》送朋友10萬沒事，送弟媳20萬卻要算遺產！國稅局揭關鍵差別

生前送錢給親友，明明沒有超過244萬元的贈與稅免稅額，為何過世後還可能被算進遺產？財政部高雄國稅局曾提出一個案例，一名男子生前分別贈與弟媳20萬元、朋友10萬元，兩筆款項合計30萬元，當時已取得贈與稅免稅證明書。然而，男子在贈與後約一年過世，弟媳收到的20萬元須併入遺產總額，朋友收到的10萬元卻不用。國稅局說明，關鍵不是贈與金額，而是受贈人與死者的親屬關係，以及贈與是否發生在死亡前2年內。

根據財政部高雄國稅局楠梓稽徵所公布的稅務案例，甲君於2025年2月10日，分別轉帳20萬元給弟媳乙君，以及10萬元給朋友丙君。由於當年度贈與總額僅30萬元，未超過244萬元的贈與稅免稅額，甲君仍辦理贈與稅申報，並取得免稅證明書。

不過，甲君於2026年2月20日過世，距離贈與時間約一年。這兩筆已經送出去的款項，是否還需要列入甲君的遺產？高雄國稅局說明，依照《遺產及贈與稅法》第15條，被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬的財產，應視為被繼承人的遺產，併入遺產總額計算。因此，甲君送給弟媳的20萬元符合規定，必須計入遺產；送給朋友的10萬元，因朋友不在該條規定的特定親屬範圍內，無須依此規定計入。

高雄國稅局說明，贈與稅與遺產稅的認定標準不同。即使生前贈與未超過每年244萬元免稅額，甚至已取得贈與稅免稅證明，贈與人過世後，特定親屬收到的財產仍可能依法計入遺產總額。

為什麼弟媳不是法定繼承人，卻仍受到死亡前2年贈與規定的限制？高雄國稅局解釋，《遺產及贈與稅法》第15條規定的受贈對象共有3類，包括被繼承人的配偶、依《民法》第1138條及第1140條規定的各順序繼承人，以及這些繼承人的配偶。

其中，《民法》第1138條規定，配偶以外的繼承順序依序為直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母，第1140條另有代位繼承規定。也就是說，除了生前贈與子女、父母或兄弟姊妹的財產可能需要計入遺產，贈與符合規定的媳婦、女婿或兄弟姊妹的配偶，也可能受到影響。以甲君的情況來說，弟弟屬於民法規定的第三順序繼承人，弟媳則是該順序繼承人的配偶。高雄國稅局強調，相關規定並不以受贈人實際取得遺產為必要條件，因此即使弟媳沒有繼承甲君的財產，生前收到的20萬元仍須計入遺產總額。 （相關報導： 圖解》公司送350萬名車竟免贈與稅！國稅局揭真相：收到的人反而要繳稅 ｜ 更多文章 ）

不過，死亡前2年贈與特定親屬，並不代表每一筆財產都一定要計入遺產。財政部南區國稅局2026年9月曾說明，如果贈與人死亡時，受贈人已不符合《遺產及贈與稅法》第15條規定的特定身分，便可能不適用死亡前2年贈與併計遺產的規定。南區國稅局舉例，一名男子於2024年10月15日贈與媳婦一棟房屋，但媳婦在2025年6月1日與男子的兒子離婚，男子則於2026年9月1日過世。由於男子死亡時，兒子與媳婦已經離婚，原本的姻親關係因離婚而消滅，因此這棟房屋無須依死亡前2年贈與規定併入遺產總額。

若兒子先於父親過世，相關親屬身分的認定則有所不同。依《民法》第971條及相關解釋，配偶一方死亡，並不當然使其與另一方家屬之間的姻親關係消滅。不過，南區國稅局指出，若兒子先於父親死亡，兒子與媳婦的配偶關係已因死亡而消滅，父親死亡時，媳婦便不再符合《遺產及贈與稅法》第15條所稱「各順序繼承人之配偶」的身分要件，因此依該案例，受贈房屋無須併入公公的遺產總額。

2026年9月11日修正公布的《遺產及贈與稅法》第6條，調整了死亡前2年贈與特定親屬的遺產稅納稅義務。財政部南區國稅局11月3日說明，相關受贈財產依法併入遺產總額時，應由受贈人按受贈財產占遺產總額的比例負擔稅款。即使受贈人並非實際繼承遺產的人，例如媳婦或女婿，也可能成為納稅義務人。依照修正後規定，受贈人以受贈財產為限負繳納義務；若受贈財產已經移轉或滅失，則按被繼承人死亡時的時價認定其繳納責任範圍。

這項新制適用於2026年9月13日起死亡的案件，前述甲君於2026年2月20日過世，因此其贈與弟媳20萬元的案例，仍須依死亡前2年贈與規定計入遺產總額，但不適用這項受贈人按比例負擔遺產稅的新制。國稅局提醒，生前贈與的財產須併入遺產總額，不代表一定會產生遺產稅，實際應納稅額仍須依整體遺產、免稅額及扣除額計算。民眾辦理遺產稅申報時，原則上應於被繼承人死亡次日起6個月內完成申報，並確認死者生前2年內是否曾贈與特定親屬財產，以免遺漏應申報項目。 （相關報導： 圖解》公司送350萬名車竟免贈與稅！國稅局揭真相：收到的人反而要繳稅 ｜ 更多文章 ）

參考資料： 財政部高雄國稅局2026年5月8日稅務案例說明、財政部南區國稅局2026年9月17日及11月3日新聞稿、《遺產及贈與稅法》第6條及第15條、《民法》第971條、第1138條及第1140條、財政部北區國稅局2026年贈與稅免稅額相關公告。