爸爸送500萬元給兒子，贈與稅竟可能變兒子繳！符合這2種情況，受贈人恐成納稅義務人

父母把錢送給子女，如果一年內贈與財產總額超過免稅額，通常就必須進一步確認贈與稅申報及課稅問題。不過，很多人可能會先搞錯一件事：贈與稅原則上不是由「收到錢的人」負擔，而是由把財產送出去的贈與人繳納。只是財政部指出，在特定情況下，原本應由贈與人負擔的贈與稅，確實可能改由受贈人擔任納稅義務人。假設爸爸一次送給兒子500萬元，什麼情況下最後可能變成兒子負責繳稅？現行《遺產及贈與稅法》已有明確規定。

依現行規定，贈與稅原則上是以「贈與人」為納稅義務人。換句話說，如果爸爸把500萬元現金送給兒子，原則上需要申報、負擔贈與稅的人是爸爸，而不是收到500萬元的兒子。目前每名贈與人每年贈與稅免稅額為244萬元，而且是按照同一贈與人一年內的贈與總額計算，並不是每送給一個人，就能重新使用一次244萬元免稅額。假設爸爸當年度沒有其他贈與，也沒有其他可扣除項目，一次贈與兒子500萬元，課稅贈與淨額可先以500萬元－244萬元＝256萬元計算。

依2025年1月1日以後發生的贈與案件適用稅率，課稅贈與淨額2811萬元以下適用10%稅率，因此上述案例試算應納贈與稅為256萬元×10%＝25.6萬元。也就是說，一般情況下，這25.6萬元是爸爸應負擔的贈與稅，不是因為兒子收到500萬元，就直接變成由兒子繳納。

不過，《遺產及贈與稅法》第7條設有例外規定。財政部說明，如果贈與人「行蹤不明」，則會改以受贈人為贈與稅的納稅義務人。

以上述案例來說，原本爸爸把500萬元送給兒子，贈與稅原則上應由爸爸負擔；但如果爸爸之後符合稅法所稱的行蹤不明情形，依法就可能改由收到500萬元的兒子成為納稅義務人。至於何種情況屬於稅法所稱的「行蹤不明」，仍須依個案事實及稽徵機關認定，並非單純暫時失聯就能直接等同。

另一種情況，是贈與人仍在世，但最後可能改由受贈人成為贈與稅納稅義務人。依財政部說明，如果贈與人應繳納的贈與稅已經超過法定繳納期限仍未繳納，而且在中華民國境內沒有財產可以供執行，同樣會改以受贈人為納稅義務人。

受贈人並不會因贈與人單純欠稅，就立即成為納稅義務人。依規定，必須同時符合兩項要件：第一，贈與稅已經超過規定的繳納期限仍未繳納；第二，贈與人在台灣境內沒有財產可供執行。因此，若只是尚未繳納稅款，但贈與人在國內仍有財產可供執行，就不符合上述改由受贈人成為納稅義務人的要件。

除了上述兩種情況之外，現行《遺產及贈與稅法》還規定另一種例外。如果贈與人死亡時，相關贈與稅「尚未核課」，同樣會以受贈人為納稅義務人。

也就是說，法律完整列出的情況共有3種，分別是贈與人行蹤不明、贈與稅逾期未繳且在我國境內無財產可供執行，以及贈與人死亡時贈與稅尚未核課。此外，如果受贈人不只一人，依《遺產及贈與稅法》第7條規定，應按照各受贈人所受贈財產的價值比例，負擔依法計算的應納稅額。

因此，收到父母500萬元贈與，並不代表子女原本就是贈與稅的納稅義務人。一般原則仍是由「送出財產的人」負擔贈與稅；只有碰上法律明定的特殊情況，納稅義務人才可能改由受贈人負擔。

換句話說，受贈人是否需要負擔贈與稅，仍取決於是否符合《遺產及贈與稅法》第7條所定要件，不能僅以贈與人未繳稅一事判斷。實際應納稅額也會受到同年度其他贈與、不計入贈與總額項目、扣除額及個案事實影響。

資料來源：財政部稅務入口網、財政部主管法規共用系統《遺產及贈與稅法》。 （相關報導： 勞保退休金領過了，老農津貼還有嗎？「87年11月12日前」這群人有例外 ｜ 更多文章 ）

本文內容依現行法規及政府公開資料整理，僅供一般資訊參考；實際稅負、申報義務及個案認定，仍可能因贈與時間、金額、財產性質、當事人狀況及相關法令變動而有所不同，如有具體稅務問題，建議洽詢國稅局或專業稅務人員確認。