1000萬房子只收300萬賣給朋友，沒有親屬關係也會被課贈與稅嗎？國稅局認定關鍵曝光

一間市場行情約1000萬元的房子，如果屋主不是送給兒女，而是以300萬元低價賣給多年好友，雙方簽了買賣契約，朋友也確實把300萬元匯進屋主帳戶，這筆交易還會碰到贈與稅嗎？不少人以為贈與稅主要發生在父母子女、兄弟姊妹等親屬之間，但依現行《遺產及贈與稅法》，判斷關鍵並不只是雙方有沒有血緣關係。如果用「顯著不相當」的價格把財產讓給另一人，其中的差額仍可能被視同贈與。不過，1000萬元的房子賣300萬元，也不代表國稅局一定會把700萬元全部認定為贈與，真正算法還要看稅法如何認定這間房地的價值。

一般人提到贈與稅，最常想到的是父母匯錢給孩子、把房子過戶給子女，但稅法認定的範圍其實更廣。《遺產及贈與稅法》第5條第2款規定，以「顯著不相當之代價」讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分以贈與論。換句話說，即使交易雙方只是朋友，只要財產價值與實際支付的價格差距過大，仍可能產生贈與稅問題。條文並沒有規定一定要有親屬關係才能適用。

朋友之間的買賣，和父母子女等二親等內親屬買賣還有一項差別。《遺產及贈與稅法》第5條第6款另規定，二親等以內親屬間的財產買賣，原則上會以贈與論，除非能提出確實支付價款的證明，而且價款並非由出賣人貸與或提供擔保借得。朋友之間雖然沒有這項親屬買賣規定，仍然受到第5條第2款「顯著不相當代價」的限制。因此，把價值很高的房子用遠低於合理價值的價格賣給朋友，並不能因為雙方沒有血緣關係，就認定與贈與稅無關。

假設一間房子的市場行情約1000萬元，屋主以300萬元賣給朋友，第一眼看起來價差達700萬元，但贈與稅並不是單純用「市場行情1000萬元－成交價300萬元」計算。依《遺產及贈與稅法》第10條，遺產及贈與財產價值原則上以贈與時的「時價」計算，而不動產另有法定估價方式，其中土地原則上以公告土地現值計算，房屋則以房屋評定標準價格計算。財政部稅務入口網也說明，土地及房屋的贈與價值，並非直接按照一般房市成交行情計算。也就是說，一間在市場上可能賣1000萬元的房地產，其公告土地現值加上房屋評定標準價格，不一定也是1000萬元。因此，即使房屋市場行情約1000萬元，也不能直接用1000萬元減掉300萬元，就認定有700萬元贈與。 （相關報導： 退休最適合做什麼工作？專家曝「9副業」門檻低、不限年齡，在家不回職場也能賺錢 ｜ 更多文章 ）

那究竟便宜到什麼程度，才可能被國稅局認定有贈與？現行法律沒有設定「低於市價幾成」就一律算贈與的固定比例，而是要看實際交易價格與財產價值之間，是否已經達到「顯著不相當」程度。財政部高雄國稅局過去曾公布一件案例，一名民眾以300萬元出售土地，但當時該筆土地公告現值為650萬元。國稅局認為成交價顯著低於公告土地現值，最後將兩者350萬元的差額認定為贈與。這個案例也顯示，真正需要注意的並不是「有沒有收錢」，而是收取的價款與財產價值是否明顯不相當。即使買方真的匯了300萬元，只要整體交易被認定存在大幅讓利，其中的差額仍可能落入贈與稅範圍。

財政部臺北國稅局2026年3月公布的另一件案例，也採取相同原則。當事人以750萬元出售未上市櫃公司股權，但依資產淨值計算的股權價值達2750萬元，且無法就2000萬元差距提出合理說明及具體證明，最後差額被認定為贈與。雖然該案標的是股權而非房屋，但適用的同樣是《遺產及贈與稅法》第5條第2款的「顯著不相當代價」規定。

價格低也不代表一定成立贈與，交易背後是否存在合理原因，同樣重要。財政部曾針對土地買賣發布解釋，土地成交價即使低於公告土地現值，如果納稅義務人可以提出附近相同或類似土地在相當期間內的成交價格、法院拍定價格或其他客觀資料，證明當時市價確實低於公告土地現值，而且實際成交價與市價相當，就可以免依「顯著不相當代價」規定課徵贈與稅。

因此，如果一間房屋因為特殊屋況、產權狀況或其他客觀因素，使得實際交易價值確實較低，相關資料就可能成為國稅局查核時的重要證明。不過，是否足以證明成交價合理，仍須依個別案件的實際情況與提出的證據認定。也就是說，「朋友價」本身不是一項稅法上的免稅理由。如果房子明明具有較高價值，屋主只是因為交情好而刻意大幅降價，把利益移轉給朋友，就可能碰到視同贈與問題。

舉例來說，假設某間房地市場行情約1000萬元，但依贈與稅相關規定計算，土地公告現值與房屋評定標準價格合計為600萬元，屋主最後只向朋友收取300萬元。如果沒有其他足以證明300萬元成交價合理的客觀因素，而國稅局認定這筆交易已達顯著不相當程度，以這個例子來看，兩者差額為「600萬元－300萬元＝300萬元」，而不是拿市場行情1000萬元減掉300萬元，直接認定有700萬元贈與。

現行每名贈與人每年的贈與稅免稅額為244萬元。若屋主當年度沒有其他贈與，也沒有其他可扣除項目，300萬元扣除244萬元免稅額後，課稅贈與淨額為56萬元；依現行第一級10％稅率試算，贈與稅約5萬6000元。不過，真正申報時還要把土地增值稅、契稅等符合規定的扣除項目，以及贈與人當年度其他贈與一併計入，因此最後實際繳多少稅，每個案件都可能不同。

因此，「1000萬元房子用300萬元賣給朋友」到底會不會被課贈與稅，答案不能單看雙方是不是親戚，也不能看到700萬元市場價差就直接認定贈與700萬元。國稅局真正看的，是這個價格到底低得合不合理。如果交易價格明顯異常，屋主又拿不出客觀資料說明原因，就可能被認定其中包含贈與。對國稅局來說，契約上寫的是「買賣」，也不代表這筆交易一定只有買賣性質。一旦實際交易形成明顯利益移轉，又符合《遺產及贈與稅法》規定，其中的差額仍可能被視同贈與。

參考資料： （相關報導： 退休最適合做什麼工作？專家曝「9副業」門檻低、不限年齡，在家不回職場也能賺錢 ｜ 更多文章 ）

• 財政部主管法規共用系統，《遺產及贈與稅法》第5條、第10條。
• 財政部稅務入口網，「哪些財產的移轉行為視為贈與，應申報課徵贈與稅？」、「贈與財產的價值如何計算？」
• 財政部高雄國稅局，「出售土地成交價格低於公告現值，其差額會被課徵贈與稅」。
• 財政部臺北國稅局，「納稅義務人以顯著不相當代價讓與財產，其差額視同贈與，應課徵贈與稅」，2026年3月9日。
• 財政部賦稅署，「土地市價低於公告現值按市價出售免課贈與稅」。
• 財政部稅務入口網，贈與稅試算及現行稅率資料。

本文內容僅供一般資訊參考，實際稅負仍會因交易內容、財產價值、申報情形及個案條件而有所不同，相關法令與課稅認定應以財政部、各區國稅局最新規定及實際核定結果為準；如涉及具體交易或稅務規劃，建議另洽專業稅務人員確認。