保單明明沒解約，竟被國稅局追稅10.6萬元！父母做錯「1件事」踩中贈與稅地雷

不少父母會在孩子年幼時替他們買保險，等到想把保單交給子女管理時，沒想到只是變更要保人，竟可能被國稅局認定為贈與。財政部高雄國稅局公布一起案例，一名家長將保單要保人改為兒子，因未申報贈與稅，遭查獲保單價值準備金達350萬元，最後被補徵10.6萬元贈與稅，另遭裁處罰鍰。明明沒有匯錢給孩子，也沒有領出保險金，為什麼仍被認定為贈與？關鍵就在於保單要保人的財產權利。

根據財政部高雄國稅局2026年1月28日公布的案例，甲君於2016年間投保人壽保險，自己擔任要保人，兒子乙君則是被保險人。到了2025年1月10日，甲君將保單的要保人變更為兒子，卻沒有向國稅局申報贈與稅。

國稅局查核後發現，這張保單在變更要保人當天的保單價值準備金已達350萬元，超過當年度244萬元的贈與稅免稅額。扣除免稅額後，甲君的課稅贈與淨額為106萬元，因此遭補徵10.6萬元贈與稅，另外裁處罰鍰。

保險契約中經常出現「要保人」、「被保險人」與「受益人」三種身分，雖然都與同一張保單有關，代表的權利卻不相同。要保人是與保險公司訂立契約、負有繳納保費義務的人，依契約及法律規定，通常享有終止契約、領取解約金及申請保單借款等權利；被保險人是保險保障的對象，受益人則是在符合保險契約約定的給付條件時，有權請求保險金的人。

以父母替孩子購買壽險為例，即使被保險人是孩子，只要要保人仍登記為爸爸或媽媽，相關契約財產權利原則上就由擔任要保人的父母享有。財政部北區國稅局說明，依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，財產所有人將財產無償給予他人，經對方允受而生效力，就屬於贈與。即使父母沒有另外匯錢給孩子，只要將保單的財產權利無償移轉給子女，仍可能涉及贈與稅。

保單變更要保人時，贈與金額究竟該怎麼算？不少人以為，應該看過去繳了多少保費，或保險公司約定的身故保險金額，其實兩者都不是這起案例的計算依據。高雄國稅局指出，父母無償將具有保單價值準備金的保險契約要保人變更為子女時，應以變更當天的保單價值準備金作為贈與金額。以甲君的案例來看，計算方式如下：

• 保單變更當日價值準備金：350萬元
• 2025年度贈與稅免稅額：244萬元
• 課稅贈與淨額：106萬元
• 適用贈與稅率：10%
• 應納贈與稅：10.6萬元

不過，每張保單的價值準備金不一定相同，會受到保險商品、契約內容及投保期間等因素影響。若打算將保單轉給子女，應先向保險公司查詢變更當天的保單價值準備金，才能進一步計算可能涉及的贈與金額。 （相關報導： 65歲長輩搭高鐵有半價嗎？「10大優惠福利」直接打49折、免費接駁，飲料點心都免錢 ｜ 更多文章 ）

依2026年現行規定，每位贈與人全年享有244萬元贈與稅免稅額，不論送給幾個孩子、分幾次贈與，都必須將同年度應計入贈與總額的財產合併計算，而不是每個孩子或每張保單都能各用一次免稅額。假設媽媽今年先送兒子100萬元現金，幾個月後又將一張保單價值準備金200萬元的保單，無償變更要保人為兒子，且沒有其他贈與或依法不計入贈與總額的情形，媽媽全年贈與總額就是300萬元。

扣除244萬元免稅額後，課稅贈與淨額為56萬元，依10%稅率計算，應納贈與稅為5.6萬元。依《遺產及贈與稅法》第24條規定，贈與人一年內贈與他人的財產總值超過免稅額時，原則上應於超過免稅額的贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。全年應計入的贈與總額若未超過244萬元，通常不必申報或繳納贈與稅。

如果父母已經將保單要保人變更為子女，事後才發現可能涉及贈與稅，也不代表一定會被處罰。高雄國稅局提醒，原要保人若未依法辦理贈與稅申報，在尚未經人檢舉，也未經稅捐稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，主動向所轄國稅局補報，並補繳所漏稅款及加計利息，符合《稅捐稽徵法》第48條之1規定者，可以免予處罰。

不過，免罰不代表原本應納的贈與稅不用繳納。如果已遭國稅局查獲，是否會被處罰，仍要看國稅局調查結果及個案情況。除了贈與稅，保單要保人變更也可能牽涉遺產稅。財政部北區國稅局2026年10月15日提醒，如果父母無償將保單要保人變更為子女，並在變更後2年內過世，由於子女屬於《遺產及贈與稅法》第15條規定的特定親屬，相關保單應依被繼承人死亡當日的保單價值，併入遺產總額申報。即使當初贈與金額未超過244萬元免稅額，也可能有遺產稅申報義務。 （相關報導： 65歲長輩搭高鐵有半價嗎？「10大優惠福利」直接打49折、免費接駁，飲料點心都免錢 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部高雄國稅局，2026年1月28日，〈變更保單要保人，注意申報贈與稅〉。
2. 財政部北區國稅局，2026年5月12日，〈父母將保單要保人變更為子女，注意申報贈與稅〉。
3. 財政部北區國稅局，2026年10月15日，〈變更保單要保人可能涉及贈與稅或遺產稅〉。
4. 財政部稅務入口網，〈贈與稅簡介〉。
5. 《遺產及贈與稅法》第4條、第15條、第22條、第24條及《稅捐稽徵法》第48條之1。

本文依據財政部及各區國稅局公開資料整理，內容僅供一般稅務知識參考。實際課稅與申報義務仍須依個別保險契約、財產移轉情形及現行法規認定，相關規定如有調整，應以主管機關最新公告為準。如有具體稅務疑問，建議洽詢國稅局或專業稅務人員。