當壽險的要保人、被保險人為同一人，且有指定受益人，在要保人過世時，保單價值不須計入遺產總額課稅；但如果是養老保險到期，滿期金就可能須列入遺產課稅。
王太太生前未領的這筆保險期滿金，本來可以善用成為她的養老基金，可惜沒有機會運用。現在她兒子所要面對的是這筆滿期金究竟算不算是媽媽的遺產，如果不算，代表兒子可以免課遺產稅，直接繼承這筆 2000 萬元的財富。
《保險法》第 112 條載明：「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。」另外根據《遺產及贈與稅法》第 16 條第 9 款規定：「約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不用計入遺產。」從以上 2 個法律條款來看，不計入遺產的保險，必須符合以下 2 個要件。
要件1：必須是人壽保險。所謂人壽保險並不是指主約一定要是壽險，因為目前市面上有很多保險，例如醫療險、長照險、儲蓄險等等，以及本案例提到的養老保險，都有附加死亡給付的保險理賠。這些死亡給付的保險理賠金，符合《遺贈稅法》第 16 條第 9 款指稱的「人壽保險金額」。
要件2：必須有指定受益人。大部分的保單都有指定受益人，符合此條件不困難。但有時候保單的受益人只填寫「法定繼承人」，算不算是「指定受益人」會產生疑慮。然而目前還沒有解釋函令對此多做說明，實務上稅務員會從寬認定法定繼承人亦屬於指定受益人。縱使法令沒有明文規定，還是建議投保時，要填寫受益人的名字，以避免爭議。
綜合上述分析，由於案例中王太太 2000 萬元的養老保險滿期金，原本是做為養老用，並非是死亡給付的保險金，因此最終必須計入遺產，她兒子也必須為此繳付遺產稅。
保險金 3330 萬元免稅額 僅適用於綜所稅
經常有民眾會誤認為，保險金有 3330 萬元的額度是免稅的，必須強調，這裡指的是個人綜合所得稅的部分，不是遺產稅，且依照所得稅法規定，也須符合特定條件才能免稅。提醒民眾購買保險時，須向業務員確認免稅的稅目及細節，並不是所有的保險都「免稅」。
另外，為避免有心人士以移轉資產的方式來逃避遺產稅，縱使符合上述兩個免課遺產稅要件，國稅局也可以依「實質課稅原則」來認定壽險保險金是否屬於遺產。專家提醒，包括重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳、密集投保、鉅額投保等等，都會被認定是移轉資產，保險金很有可能會被計入遺產總額。
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本文經授權轉載自金尉《早點知道就好了：頂尖律師教你51個超實用金錢法律常識》（原標題：養老險滿期金未領 死後變遺產）
責任編輯／蔡惠芯
