爸媽送千萬農地給小孩，贈與稅竟可0元！國稅局揭「1關鍵條件」，5年內做錯恐被追稅

一般爸媽把錢、房子或其他財產送給孩子，一年贈與金額超過244萬元免稅額後，超過部分才納入贈與稅計算。不過，如果爸媽名下有一塊價值上千萬元的農地，結果可能完全不同。依現行規定，符合條件的農業用地贈與子女，土地及地上農作物的價值可以全數不計入贈與總額，也就是說，即使價值1000萬元、2000萬元，贈與稅仍有可能是0元。只是這項優惠會一路延伸到受贈後的土地使用狀態，受贈日起5年內若沒有繼續作農業使用，又未在期限內恢復，原先免掉的贈與稅仍可能被國稅局追繳。

依《遺產及贈與稅法》第20條規定，一般贈與案件目前每位贈與人每年有244萬元免稅額。然而，農業用地另有特殊規定：如果是「作農業使用之農業用地及其地上農作物」，贈與給民法第1138條所定繼承人，其土地與地上農作物價值可以全數不計入贈與總額。子女屬於民法第1138條所定的直系血親卑親屬，因此，爸媽將符合規定的農業用地贈與小孩，就有機會適用這項優惠。

這項規定和一般「244萬元贈與免稅額」的概念不同。舉例來說，爸爸如果送兒子1000萬元現金，原則上就必須依贈與稅規定計算；但若爸爸贈與的是價值1000萬元、符合農業使用規定的農業用地，符合相關條件時，該筆農地價值可以全數不計入贈與總額，因此就這筆農地贈與而言，贈與稅可為0元。根據財政部稅務入口網說明，符合規定的農業用地及地上農作物贈與法定繼承人時，這項不計入贈與總額的優惠並沒有贈與金額上限。換句話說，土地價值是否超過244萬元，並不是這項農地優惠的判斷方式，農地本身及受贈對象是否符合規定才是核心。

農地能不能適用這項優惠，看的並不是土地名稱，而是實際使用狀態是否符合規定。依農業部《農業用地作農業使用認定及核發證明辦法》，實際從事農作、森林、養殖、畜牧、保育使用的農業用地，原則上可被認定為作農業使用；依規定辦理休耕、休養、停養，或因不可抗力而暫時未使用，也有可能符合規定。

相反地，如果農地上出現與農業經營無關、妨礙耕作的障礙物、砂石、廢棄物、柏油或水泥等情形，就可能無法被認定為作農業使用；農業設施或農舍超過核准面積、沒有依核定用途使用，也可能影響農業使用的認定。也就是說，稅法看的不是一般人口中的「農地」稱呼，而是土地是否依法屬於農業用地，且實際作農業使用。申報這項農地贈與租稅優惠時，應檢附主管機關核發的「農業用地作農業使用證明書」；依農業部現行規定，證明書有效期限為6個月。

農地即使在贈與當下符合免稅條件，後續使用仍受到5年列管。財政部指出，受贈人自受贈日起5年內，原則上必須繼續將土地作農業使用。如果期間內沒有繼續農用，經主管機關通知後，又沒有在期限內恢復農業使用；或曾經恢復農用，之後再次出現未作農業使用的情況，就可能被追繳原本應納的贈與稅。 （相關報導： 2026國民年金新制上路！65歲以上「少1步驟」百萬退休金全充公，免申請/入帳方式一次看 ｜ 更多文章 ）

假設爸爸把價值1500萬元、原本正常耕作的農地贈與兒子，當時依法適用農地優惠，該筆農地價值不計入贈與總額；但兒子拿到土地後，在5年列管期間內改作不符合農業使用規定的用途，又沒有依通知在期限內恢復農用，原本享有的免稅效果就可能被追回。因此，這項優惠並不是在完成過戶時就結束，而是會延續到受贈後5年的土地使用狀態。

即使受贈人在5年內把土地出售，原本的列管義務也不會因此自動消失。財政部南區國稅局2026年6月10日提醒，經核准免徵遺產稅或贈與稅的農業用地，如果承受人在5年列管期間內將農地出售，國稅局會通知回復所有權登記並繼續作農業使用；如果沒有在期限內回復所有權並恢復農業使用，就可能被補徵原先免掉的稅款。

國稅局今年公布的案例中，就有民眾繼承農地時因持續作農業使用而獲准免徵遺產稅，但在5年列管期間內將土地出售，接獲通知後又沒有在期限內回復所有權及恢復農業使用，最後遭補徵原先免掉的稅款。雖然該案例屬於遺產稅案件，但《遺產及贈與稅法》對符合優惠的贈與農地，同樣設有5年持續作農業使用的列管規定。

農業用地的贈與稅優惠之所以和一般現金、房屋贈與不同，核心就在於政策希望農業用地持續供農業使用。因此，爸媽將價值千萬元的農地送給孩子，符合規定時，該筆農地價值確實可能全數不計入贈與總額，但這並不代表只要土地被稱作農地，就能無條件享有免稅。從贈與當下土地是否符合農業使用規定、受贈人是否符合法定範圍，到受贈後5年是否繼續農用，都是這項租稅優惠的一部分。

換句話說，這項優惠看的並不是一次性的過戶行為，而是一段持續5年的土地使用狀態。一旦列管期間內不再符合規定，原先免徵的稅款仍可能被追繳。

（註：本文所稱「0元」係指符合規定情況下的贈與稅；農地移轉是否涉及土地增值稅、登記規費或其他稅費，仍須依土地條件、移轉方式及相關法令規定個別判斷。） （相關報導： 2026國民年金新制上路！65歲以上「少1步驟」百萬退休金全充公，免申請/入帳方式一次看 ｜ 更多文章 ）

1. 財政部稅務入口網，《遺產及贈與稅法》相關贈與稅及農業用地租稅優惠說明。
2. 財政部南區國稅局，2026年6月10日，〈免課遺產稅或贈與稅之農業用地，於5年之列管期間內出售，須補繳原免徵之應納稅款〉。
3. 農業部，《農業用地作農業使用認定及核發證明辦法》。
4. 財政部稅務入口網，農業用地贈與、5年列管及回贈原贈與人相關稅務問答。

本文內容依公開法規及政府機關資料整理，僅供一般資訊參考；實際稅負仍會因土地性質、使用狀況、贈與方式及個案條件而異，如涉及具體申報或稅務規劃，建議以財政部、所在地國稅局及主管機關最新規定為準。