# 遺贈稅  

為了防止有心人士透過贈與逃漏遺產稅，政府會徵收贈與稅，確保財產流轉的公平性，不過，有一名民眾因將退休，想返鄉自建房屋居住，因該土地無臨道路，因此想與隔壁土地之所有權人交換有鄰近馬路之土地，交換價值並不對等，不知是否要申報贈與稅？

結婚是人生重要里程碑，許多父母藉此機會為新婚子女提供經濟支持。然而，在贈送結婚基金時，贈與稅的計算與申報細節需要特別留意。除了每人每年244萬元的免額稅之外，在子女婚嫁時可額外贈與100萬元而不計入總額，等於子女結婚時，新郎新娘雙親4人加起來，最多有1376萬元免稅額可用，不過要注意的是，若贈與對象為媳婦或女婿，則不列入免稅範疇。

司法院長許宗力等大法官卸任在即，憲法法庭28日針對台北高等行政法院審理後聲請釋憲的「擬制遺產課稅一案」，作出113年憲判字第11號判決，就《遺產及贈與稅法》規定中，裁定第15條第1項第1款的部分規定違憲，並要求在2年內進行修法。

多數人對人壽保險的既定印象，就是人壽保險理賠金可以免繳遺產稅。但也曾有一案例，是獨子獲得單親爸爸死後的9,000多萬元壽險理賠金後，卻仍要繳稅。為何如此？首先，雖然根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。但有2要點要留意：第1，要保人與被保險人須為同一人；第2，要有明確指定受益人。也就是說，當要保人同時為被保險人，保險事故發生，保險理賠金將給付給受益人，此筆保險理賠金原則上免計入遺產課徵遺產稅。

人有生老病死，有出生就有死亡，當死亡發生時，就是遺產繼承的開始，所以，有些人會生前規劃，未來遺產如何分配給子孫們，預立遺囑，避免子孫們繼承遺產時發生爭議，未雨綢繆。

遺贈稅，高資產族群最擔心的3個字，也是金融從業人員朗朗上口的3個字，但是一個不小心，沒搞清楚狀況，就讓你的遺贈稅連補帶罰統統繳出去。

2022年又有多項新制上路影響民眾荷包，一次整理勞動、金融保險、稅務、生活、交通等25項元旦上路新制，民眾務必要留意！

最近信託公會成立20周年，而信託也受到官方空前的重視。一般人對「信託」一詞可能相當陌生或不熟悉，未來信託規劃可能會慢慢滲透到多數個人及家庭，而不僅僅是富人的專利。從社會弱勢族群、一般上班族，到中產階級、富豪，也包括本文作者自己，都可能會有信託的需求。

「家族財富傳承」是目前台灣高資產客群普遍面臨的問題，凱基銀行觀察到，50歲以上高資產客群的資產類型多元，包括現金、股票、不動產，甚至海外資金，在選擇財富傳承方式及對象時，均與遺贈稅務規劃有高度相關，自2017年5月起遺贈稅率由單一稅率調整為累進稅率，若未及早規劃，繳納稅額可能高達數倍之差。為解決客戶痛點，凱基銀行特邀請資誠聯合會計師事務所，於北中南舉辦三場「啟動傳承稅務講座」，協助高資產客戶瞭解稅務管理，進而守富傳富。

新年快樂，鼠年吉祥！每逢新春假期，孩子們總是會歡天喜地收到長輩致贈的紅包，我們都知道「給孩子一條魚，不如給他們一隻釣竿」這個道理，即使子女收到金額再大的紅包，若沒有完整的金錢教育和準備，也不可能讓他們學會運用金錢。

朱立倫訪美，再次拋出「長照保險制」，呼籲蔡英文總統要解決長照制度的經費缺口，在政治口水過多的新聞裡，總算有人意識到台灣長期照護的嚴峻問題

菸品6月12日起要漲價了！財政部長許虞哲11日宣布，為籌措長照財源，已報請行政院核定施行《菸酒稅法》，估計菸品應徵稅額每年將可增加233億元。

立法院三讀通過調高遺贈稅率，算是對縮短國內貧富差距邁進一小步，值得肯定；但與此同時，外界又看到財政部研擬中的稅改，方向與目標是降低以富人為主要受益者的股利所得稅。這個政府，是否有察覺到自己的矛盾呢？

為籌措長照財源，立法院院會日前三讀通過調漲菸捐，今（25）日也三讀通過行政院提出的《遺贈稅法部分條文修正案》，朝野無異議同意，由現行單一稅率10%，調整為10%、15%、20%三個級距的累進稅率，預估為長照帶來每年63億元的挹注。

時代力量近日在立院財委會主張上調遺贈稅率，財信傳媒董事長謝金河痛批，「時代力量別再害台灣了！」對此，時代力量立委徐永明26日在臉書撰文回應表示，「政策責任都歸給時力五席，為了世代公平被駡民粹，祇能謝謝指教。」

遺贈稅修法15日初審通過，從原本的單一稅率10%，修正改採級距式，未來富人最高可能被課20%的稅率，有錢人可能要盡早進行財務規劃。

立法院財政委員會今（15）日通過遺產及贈與稅法部分條文修正草案，遺贈稅從單一稅率改為累進稅率，預計可增加新台幣63億元稅收；但由於時代力量版本與政院版本在遺贈稅稅額及級距都有相當程度落差，雙方部分條文無共識，民進黨籍召委王榮璋裁示，全案送院會前仍需協商。

財政部長許虞哲今（15）日赴立法院財政委員會進行遺贈稅法修正說明，國民黨立委盧秀燕質疑，長照財源要以菸稅與遺贈稅挹注的消息已經曝光1年，有錢人早就做好避稅安排，質疑政府根本收不到預計的稅額，對此，許虞哲表示，民眾做法都尊重，也有預想到，財政部已經依照55.9%的變動來估計，規劃時已將該因素已經考量進去。

立法院財政委員會今（15）審查遺產及贈與稅法部分條文修正草案，財政部長許虞哲表示，遺產及贈與稅修正為累進稅率，預計5年內足支應財源，國民黨立委林德福質疑，遺贈稅是機會稅，5年後可能會不足，應該有長遠規劃，「保險制」是較好選擇；但民進黨立委吳秉叡反對，他認為目前作法是從最有錢的人身上拿錢救長照，若是保險制，又要從加重薪資成本，現行薪資已經承擔健保、勞保與勞退，讓雇主寧願付低薪、給獎金，這更是導致薪資拉不高的重要原因。

《長期照顧法》修正草案今（11）日完成三讀，確定長照財源將以菸稅與遺贈稅補足，估計長照財源一年可以達到465億元；全台1000多家未滿49床的小型長照機構可以不受法人化限制，繼續存在，除非這些小型長照機構須遷移或擴大時，就需要法人化。會中也通過國民黨立委陳宜民提出附帶決議，為提升家庭照顧者之相關照護技能與知識，給予專業訓練與教育，建請衛生福利部，應研議強化家庭照顧者之照顧技巧相關課程與教育訓練。

行政院3日傍晚舉行行政立法協調會，針對長照財源部分達成共識，行政院發言人徐國勇表示，與會立委針對菸捐與菸稅漲幅，從5元到25元有激烈討論，最後決議，將修改《菸酒稅法》，每包菸菸稅將調漲20元，財政部方面預估，菸稅調漲後，菸稅將增加225億元，但菸價上漲將導致菸品銷量下滑，菸品健康捐將減少67億元，總計稅收將淨增加158億元，上述稅收將全數撥入衛福部「長照基金」。

《長照服務法》將於明年6月上路，且預估第1年所需財源即達208億，究竟財源在哪？台北醫學大學公衛學院今（29）日舉辦「長照財源有解，機會錯過不再」專題討論會，惟相較學界主張將長照納入健保現有體制及財源共同規劃，推動全人照顧，醫界卻擔心，若健保不能落實分級醫療及轉診制度，長照再進來分食大餅，國內「五大皆空」的窘狀恐將更形惡化。

行政院政務委員林萬億今天表示，長照10年計畫2.0版明年所需經費約為新台幣207億元，行政院已匡列足夠預算；未來財源將來自遺贈稅，暫不調整營業稅，修法版本預計9月出爐。新政府致力推動長照10年計畫2.0版，財源部分將採「稅收制」，總統蔡英文今天下午參訪「台北市士林老人日間照顧中心」後，陪同參訪的林萬億會後被問及長照財源時做上述表示。

林全內閣考慮提高《營業稅》做為長照財源，時代力量黨團今（21）日表示保留態度，黨主席黃國昌呼籲「深思」，黨團更提出《遺贈稅法》修正草案，盼遺贈稅修正為累進稅制。 

臺灣生存主要關鍵在於百工百業投入產出比，能不能繼續讓獲利率不斷進步上升、維持投資報酬率高的產業鏈的競爭力度，這可由既有的較具前瞻性或是未來特殊性的潛力產業來重點著手實施。主權基金的設立，正是一大亮點，可以活化金融投資管道，並可以舉國之力，協助人民有更多產業投入資金的選擇，同時將人民儲金習慣漸漸轉變，修改過時的法律，讓特許金融項目增加和放寬貨幣現金流動度，同時也要有可供選擇的產業套餐。

中央研究院院長翁啟惠24日傍晚發布聲明，坦承女兒翁郁琇認購浩鼎生技公司3000張股票的資金來自他與妻子的「父母贈與」，外界質疑這種作法有涉嫌逃漏遺贈稅之嫌。對此，財政部長張盛和表示，台北市國稅局有權查核、應會查核。

「長照稅收制」是新政府建構長照政策的重要主張，民進黨總統當選人接受媒體專訪時表示，未來擬將遺贈稅從10%調升至20%，加上房地合一稅作為長照財源，每年籌措300至400億元經費。財政部長張盛和表示，調漲遺贈稅加上公務預算，3、400億的財源沒問題。

最近，稅的問題非常熱鬧！新政府即將上台，有人要求加稅，有人要求減稅，而要加稅與減稅者，顯然是屬於非常不一樣的群體與階級，某個角度而言這是一個不同階級之間的隱形內戰，也是不同世代間的拉扯。新政府要調高遺贈稅值得肯定，但也別只靠這招混過去─別忘了資本利得稅的證所稅。

三月十四日，蔡英文正式公布行政院長人選前夕，準閣揆林全在新境界文教基金會（民進黨智庫）接受《今周刊》專訪，說明他重返公職的心路歷程、用人哲學、施政藍圖，以及與準總統蔡英文的互動等議題。

內閣進入看守期，財政部長張盛和定調接下來財政部「只提建議、不提法案」。財政部今舉行新春記者會，張盛和指出，幾項爭議法案如綜所稅扣除額擴大方案、調升遺贈稅等，只會規劃草案，最終決定交由新政府決定。

2009年調降遺產贈與稅迄今，已經六年多了，終於有媒體提出呼籲，認為應該要重新檢討調高稅率。我曾經斷斷續續講過幾次有關遺贈稅的理論基礎，但是每次都限於篇幅而不完整。現在，就讓我把遺贈稅的理論基礎與當年醜態一次講清楚，希望能對現在調高遺贈稅的共識有些幫助。

隨著房地合一稅通過，財政部今年主要稅改項目可謂功成身退，財政部11日召開「主管法規合理化成果暨端午節茶敘」記者會，財政部長張盛和坦言下半年為選舉年，不易推動稅制改革，將以推動稅政改革及《兩岸租稅協議》為主。

總統馬英九於民國98年將遺贈稅率由最高累計稅率50%調降至單一稅率10%，同時，因為贈與的房地產價值採公告價值，全國房地產市值為公告價值的4.7倍(註1)，如此遺贈稅可省下約80%，於是有錢人爭相買房子贈與下一代，贈與標的高達80%是房地產(註2)。

馬英九總統上任7年來，總共進行5次稅改，不僅使稅制更複雜，且因證所稅開徵形成巨大的稅收損失，也造成台股動能萎縮，難以吸引境外人才。面對這種狀況，政府若不思改變，台灣經濟可能失控，國家財政與企業競爭力將無可避免地繼續惡化。

「財政為庶政之母」，意指即使政府擬定出好的政策，卻無財源支應亦是枉然。長期照顧服務法三讀通過後，緊接著討論重點就是長期照顧體系所需財源應從何而來的問題。基本上，無論長期照護究竟是以「稅收」或「長照保險費」支應，政府都必須承擔全部或是一部份的財務責任，使得長照財源這個問題有如照妖鏡，照出了我國目前財政困難的窘況。

立法院上午三讀通過房地合一稅制的修法，數十年無法完成的工作就此畢其功於一役；不論對稅賦公平、居住正義而言，這都是一個有分水嶺意義的新制。同時也顯示，不管馬政府再怎麼跛腳，如果有心、有方法、有步驟，還是可以作出政績。

《21世紀資本論》作者、法國經濟學家皮凱提，訪台時曾提及「調降遺產稅是造成台灣房價高漲的主因」，台積電董事長張忠謀也在與皮凱提對談時公開批評「遺產稅降為10%是錯誤的政策！」然而，財政部長張盛和卻表示，2009年遺贈稅稅率調降為10%後實徵數增加、稅收不減反增，而主張維持現行稅率，卻遭國民黨立委曾巨威打臉「整體稅收少了40至50億元。」究竟遺贈稅是否因調降稅率而增加或減少呢？一切就讓數字來說話。

隨著貧富差距拉大，選民越來越重視「分配正義」，總統馬英九執政初期「將遺贈稅調降至10%」的政策遭到全面檢討，除了台積電董事長張忠謀曾公開表示「這是個錯誤的政策」、民進黨也要求提高遺贈稅以作為長照財源外，就連被視為馬英九左右手的總統府前副秘書長高朗近日也投書媒體，認為某些金融海嘯時的減稅措施如遺贈稅、營所稅應「適度提高」，而2008年那場「賦改風暴」則是許多賦改學者都不願想起的惡夢。

日前中研院士朱敬一及胡勝正透過賦稅資料完成全球頂尖所得分配資料庫（WTID，WorldTopIncomeDatabase）台灣部分研究，發現了台灣頂尖富豪中，有8成所得「靠錢賺錢」的驚人事實，似乎也揭示著「靠爸時代」的來臨。根據有國民黨「稅改重砲」之稱的立委曾巨威於財委會的質詢內容，可以看出遺贈稅降為10%是造成「富二代滿街跑」的重要因素，而在贈與稅中，更有8成靠著房地產節稅。

台灣的遺贈稅率在2009年，由最高50%一口氣降到10%，外界批評甚多。當時主張降稅的蕭萬長、劉兆玄、邱正雄、李述德等人有一個辯詞：遺贈稅率降到這麼低，跟會計師、理財專員幫大富豪避稅、逃稅的處理成本差不多了，如此他們不再努力逃稅避稅，稅才課得到。

長照法通過後，由於討論到長照財源問題，遺贈稅討論浮上檯面，包括民進黨在內不少人主張調高遺贈稅，以作為長照財源。事實上，即使沒有長照財源問題，遺贈稅也該檢討調高。

日前台積電董事長張忠謀曾說「遺贈稅降至10%是錯誤的政策」，立法院財委會今(27)審查多項與遺贈稅相關的修法案，包括將遺贈稅單一稅率由10%調升至30%、分居者不得適用配偶免贈與稅規定及遺產稅納稅義務人界定範圍，不過財政部認為爭議仍然很大，須多聽取專家學者意見才能決定，最終僅完成1條修法，其餘留待6個月內提出修正。

立院上周三讀通過《長照服務法》之後，緊接而來面臨財源問題尚待解決，民進黨主席蔡英文23日出席「三合一照顧政策工作坊」時表示，目前法源無法建構普及的長照體系，民進黨會提出修法，將稅收穩定財源納入。

在去年皮凱提教授來台訪問掀起旋風之後，台灣社會所得分配不公的現象，已經受到大家的正視。台積電董事長張忠謀在一場座談會上公開指陳，2009年降遺贈稅"wasamistake"，而我也在皮氏《廿一世紀資本論》導讀中，仔細描述當年主導此事的蕭萬長、劉兆玄、邱正雄、李述德等人的角色。

前國科會主委朱敬一推出新書，直指台灣經濟面臨的最大問題，在於「沒有產業轉移」，並痛批政府胡亂降稅的經濟政策。朱敬一正好搭上近期卸任官員的出書潮流，更剛好與前行政院長劉兆玄新書內容有不同意見。朱敬一批評劉兆玄任內降遺贈稅不聽專家意見，是「霸道而非王道」，並說台灣缺的不是錢，而是「錢的舞台」，朱敬一認為欠缺實質投資機會，只是讓資金通通流向房地產及金融業，造成房價持續高漲，並指降稅「不該是一個學化學的人說了算！」