爸媽幫小孩買0050，配息到底誰要報稅？未成年子女有股票、定存注意這件事

不少父母會從孩子出生後，就固定幫忙存教育基金，有人選擇定存，也有人直接替孩子開證券戶，每個月買進0050等ETF，希望靠長期投資累積一筆資產。不過，股票、存款明明都登記在孩子名下，之後產生的配息或利息，到底算爸爸媽媽的所得，還是小孩自己報稅？答案和許多人想的不一樣。

財政部稅務入口網說明，納稅義務人的未成年子女如果有所得，依《所得稅法》第15條規定，應列為受扶養親屬，與納稅義務人合併申報課稅，不能自己另外報一份所得稅。因此，就算0050證券戶、銀行帳戶都是用孩子名字開立，只要孩子仍屬未成年，其相關應稅所得原則上仍會進入父母所屬的綜所稅申報戶。

換句話說，股票可以是孩子的，配息所得也可以歸屬孩子，但「所得歸誰所有」和「所得稅由誰申報」是兩件不同的事。父母報稅時若列報未成年子女，就不能只享有扶養親屬相關免稅額，卻漏掉孩子名下的所得。財政部也特別提醒，漏報受扶養親屬所得，遭查獲後除了補稅，還可能面臨處罰。

另一個容易搞混的地方是，ETF「配息」不代表每一元在報稅時都一定屬於相同的所得類別。元大投信資料顯示，0050屬於有收益分配的ETF；而證交所規定ETF收益分配公告須揭露股利所得、利息所得、收益平準金、已實現資本利得及其他所得等組成，實際報稅仍應依收益分配通知書所載的所得類別與金額判斷。

因此，若孩子持有0050，不能簡化成「收到多少配息，就把多少全部當成一般股利所得」。父母在報稅時，可以直接依報稅系統帶入的所得資料核對，或查看基金收益分配通知書，確認其中哪些部分屬於應申報的所得。

如果其中屬於股利或盈餘所得，目前綜所稅有兩種方式可選擇：一是併入全戶綜合所得總額，按全戶股利及盈餘的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶最高抵減8萬元；另一種則是不併入綜合所得總額，以全戶股利及盈餘按28%單一稅率分開計稅。這裡看的同樣是「全戶」，並不是因為股利登記在孩子名下，就能另外取得一套8萬元抵減額度。

有些父母不買股票，而是替孩子開銀行帳戶、存定存，也有類似問題。未成年子女的銀行存款利息，同樣屬於孩子的所得，但報稅時仍須與父母合併申報。

不過，一般金融機構存款利息可適用「儲蓄投資特別扣除額」。依財政部現行規定，納稅義務人、配偶及合併申報的受扶養親屬，符合規定的存款利息等所得，全年合計最高可扣除27萬元。要特別注意，這27萬元是整個申報戶合計，不是爸爸27萬元、媽媽27萬元、小孩又另外27萬元。

舉例來說，如果爸爸有10萬元符合規定的存款利息、媽媽有8萬元，小孩名下定存又產生12萬元利息，全戶符合規定的利息合計就是30萬元；儲蓄投資特別扣除額仍以27萬元為上限，而不是因為12萬元存在孩子名下，就能另外再扣一次27萬元。 （相關報導： 老農津貼有重大變革！「每月調高至1萬元」？修法進度/請領門檻/入帳日期一文看 ｜ 更多文章 ）

除了每年的所得稅，父母真正容易忽略的其實是買進股票時的資金來源。如果爸爸或媽媽拿自己的錢，贈與孩子現金後，再由孩子以自己名義買0050，這筆資金本身就涉及贈與。財政部指出，目前每一位贈與人每年有244萬元贈與稅免稅額，自1月1日至12月31日，不論贈與多少人，全年贈與總額合計不超過244萬元，即可免徵贈與稅。

這裡最容易搞錯的是，244萬元是「每位贈與人」的額度，而不是「每個小孩」都有244萬元。舉例來說，爸爸一年贈與孩子200萬元，同一年又送另一名孩子100萬元，爸爸當年度贈與總額就是300萬元，不能把兩個孩子各自視為有244萬元免稅額。父親與母親則屬於不同贈與人，因此各自計算自己的年度免稅額。

財政部也說明，父母可以運用年度贈與稅免稅額，先把現金贈與子女，再由子女以自己的名義投資；完成贈與後，該筆資金產生的孳息及投資收益屬於子女所有，不會因為後續股票上漲或產生收益，就再被視為父母的新一筆贈與。

不過，如果同一位贈與人在一年內的贈與總額超過免稅額，原則上應在超過免稅額的該次贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。因此，若父母替孩子投入的金額較大，除了每年收到股息後怎麼報所得稅，最好也把當初投入資金的金流與贈與金額一併留下紀錄。

爸媽替孩子累積資產並沒有問題，真正要分清楚的是「資產所有人」、「所得歸屬」及「誰負責申報」並不完全相同。未成年子女名下的股票配息、銀行利息，原則上仍應併入父母的綜所稅申報戶；0050等ETF收到收益分配時，要依實際所得類別判斷，不宜把所有配息一律視為股利；至於父母拿自己的錢替孩子買股票，則還要另外注意每位贈與人每年244萬元的贈與稅免稅額。

對多數每月替孩子定期定額幾千元、幾萬元的家庭來說，金額通常距離年度贈與稅免稅額仍有一段距離，但報稅時仍不能因為「帳戶是小孩的」就忽略其中的利息或股利所得。尤其孩子名下資產逐年增加後，每年的配息與利息也可能跟著變多，報稅前多核對一次所得清單，才不會不小心漏報。 （相關報導： 老農津貼有重大變革！「每月調高至1萬元」？修法進度/請領門檻/入帳日期一文看 ｜ 更多文章 ）

資料來源：財政部稅務入口網、財政部、臺灣證券交易所、元大投信。稅務規定及個別所得類別仍應以申報年度最新法規、國稅局核定及基金實際收益分配通知書為準。

本文內容僅供一般資訊參考，實際稅負與申報方式仍可能因個人所得、家庭申報情形及法規變動而有所不同，相關規定請以財政部、國稅局最新公告及實際核定結果為準，如有疑義建議洽詢稅務機關或專業人士。