生前送房子給家人要課遺產稅！國稅局曝「2種情況」免繳，想節稅還有4大新制必看

死亡前2年內贈與親屬房屋或財產，原則上須併入遺產總額課徵遺產稅。然而財政部南區國稅局指出，若贈與後至被繼承人死亡前，雙方的配偶或親屬關係已經消滅（如離婚或配偶先一步死亡），該筆贈與即可免併入遺產申報。同時，立法院8月21日三讀通過《遺產及贈與稅法》修正案，劃清擬制遺產稅額的負擔責任。

依《遺產及贈與稅法》第 15 條規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、民法各順序繼承人及其配偶之財產，視為擬制遺產。但南區國稅局特別提醒，若死亡時親屬關係已消滅，則無須併入課稅，南區國稅局舉例：

1、離婚消滅親屬關係：甲君於 115 年 9 月 1 日死亡，生前於 113 年 10 月 15 日贈與媳婦乙君（兒子丙君之妻）一棟房屋。因乙君與丙君已於 114 年 6 月 1 日離婚，甲君死亡時乙君已非親屬，該房屋免併入遺產課稅。

2、配偶先死亡消滅關係案例：若丙君先於甲君死亡，丙君死亡時與乙君之配偶關係即消滅，甲君死亡時乙君已不屬於繼承人之配偶，該贈與房屋同樣免併入遺產總額。

被繼承人死亡日之期間，應納遺產稅額計算(遺產價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準)

遺產稅計算公式【一鍵試算】

遺產淨額 = 遺產總額（含房地產、存款等） - 免稅額 - 各項扣除額

應納稅額 = 課稅遺產淨額 × 稅率 - 累進差額

為符合憲法法庭 113 年憲判字第 11 號判決意旨，保障繼承人與受遺贈人之財產權，立法院2026年 8 月 21 日三讀通過《遺產及贈與稅法》部分條文修正案：

1、個別按比例發單課稅：特定親屬受贈財產併入遺產總額者，稽徵機關應按各受贈財產占遺產總額比例計算稅額，直接對各受贈人發單課稅，並以受贈財產為限負繳納義務。

2、拋棄繼承仍須負擔稅額：不論受贈人是否拋棄繼承、喪失繼承權或非屬法定繼承人，稽徵機關皆會對該受贈人發單課稅。

3、納稅義務人順序明定：明定遺產稅納稅義務人為繼承人及受遺贈人；無繼承人時則為遺產管理人，並以被繼承人之遺產為限負繳納義務。

4、遺贈稅分期繳納門檻取消，取消 30 萬元分期門檻：刪除申請分期繳納須符合「應納稅額在 30 萬元以上」之限制，協助納稅義務人順利繳納，避免加徵滯納金或強制執行。

修法同時參酌《稅捐稽徵法》規定，優化納稅義務人的繳納彈性與後續催繳程序，若納稅義務人未如期繳納，稽徵機關應即對剩餘未繳稅款一次發單通知，限期 10 日內全部繳清。

不需要。若受贈人在被繼承人死亡前已經離婚，雙方親屬關係即消滅，該筆贈與的房屋不必併入被繼承人的遺產總額課稅。

不需要。兒子先於父親死亡時，媳婦與兒子的配偶關係即消滅，父親死亡時媳婦已非民法規定的繼承人配偶，該贈與財產同樣免併入遺產申報。

需要。依新修訂的《遺產及贈與稅法》，稽徵機關會按受贈財產占遺產總額的比例計算稅額，不論受贈人是否拋棄繼承，都會直接對該受贈人發單課稅。

不會。修法後明確劃分責任，稽徵機關會以各受贈人為納稅義務人獨立發單，受贈人僅以其受贈的財產額度為限負擔繳納義務。 （相關報導： 夫妻一方過世，生前財產怎麼算？2026遺贈稅新制上路！4大修正重點懶人包一次看 ｜ 更多文章 ）

新法已取消「應納稅額須滿 30 萬元以上」才能申請分期的限制。但若未依期繳納，國稅局會將剩餘未繳清的稅款一次發單通知，並限期 10 日內全部繳清。