爸媽過世留下的財產，想繼承卻繳不出遺產稅怎麼辦？律師教4招解決，不怕遺產全數充公
根據《遺產法》第21條，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。（示意圖／取自Unsplash）
不少人表示，遺產繼承，尤其是不動產，還沒有真正承受遺產就要繳好多稅。倘若要繳納的遺產稅實在很多，到底有沒有合法的節稅方式呢？以下提供幾種方式。
還沒繼承就要繳好多稅，有無合法的節稅方式？
1. 利用逐年贈與
過世者生前利用逐年贈與的方式，慢慢將自己的財產分給子女：
民國111年，我國每年每人贈與的免稅額為244萬元，也就是說，每年贈與給子女在244萬元以下者，是不會被課徵任何贈與稅的。因此，當長輩想要把財產過戶給子女，又怕百年以後會被課徵高額遺產稅，卻不想繳交贈與稅的話，可以按年度慢慢將財產移轉給希望贈與自己財產留的人，不但可以依從自己的意願分配財產，亦可減少往後子女爭產的爭議；每年慢慢移轉，相對之下更是比較無痛的財產分配。然而需要注意《遺產法》第15條，在兩年內贈與的遺產，通通會被納入計算遺產總額之中，因此慢慢移轉財產的方法為，需要儘早以及趁身體仍健康時便開始規劃，避免白忙一場。
2. 利用附有負擔的贈與
根據《遺產法》第21條，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。所謂附有負擔的贈與指的是贈與契約附有約款，使受贈人負擔應為一定給付之債務者而言。例如：父親將房屋贈與給兒子，但兒子需要承接上面的貸款。如果此負擔具有財產價值且能夠履行，亦不是向第三人為給付，就可以扣除該負擔（例如：貸款）不計入遺產中。
3. 利用保險
《保險法》第112條規定，如果保險契約有約定：於被保險人死亡時，給付給其所指定之受益人者，則保險金就不會計入遺產中，因此也可以透過購買保險並指定受益人之方式，來達到減少遺產、節稅之目的。
4. 以夫妻關係消滅的「剩餘財產分配請求權」
所謂剩餘財產分配請求權，簡言之就是當夫妻一方過世時，夫妻間的法定財產制消滅，存活的那方如果是財產較少的一方，可以在計算遺產前，先向過世的另一半主張分配其剩餘財產。如此一來，既然過世者的財產先分配了部分給配偶作為剩餘財產，其所遺留的遺產金額自然就會減少，進而達到減少被課徵遺產稅的目的。
由於相關稅法條文時常在修正，並且國稅局就以上各樣目前覺得可行的合法節稅方式，可能會在不同時間有不同解釋，建議在生前要做規劃，一定要詢問熟悉該領域之專業人士，依照當時的法條規定，給予最適切的建議。
遺產稅太多錢繳不起，怎麼辦？
根據《遺產及贈與稅法》規定，納稅義務人收到遺產稅核定的納稅通知書後，必須在「2個月內」繳清稅款，並且應以「現金」繳納為原則。但不少遺產繼承物的內容不是現金或股票，而是一堆林地、農地或房子，這些並不好立刻變現，且不是每個繼承人都有餘錢可以繳納高額遺產稅等，那該怎麼辦？
1. 先申請展延期限
如果遇到遺產稅額太多無力支付或者繼承人間還沒有達成共識，有必要延期，可以書面向國稅局申請延展期限，最多期限以兩個月為限。
2. 申請分期繳納
如果已延期兩個月，仍因為稅額龐大無法繳納（應繳稅額超過30萬元，並且確實有困難在期限內一次支付），此時可以向稽徵單位申請分期繳納，總共最多可分18期，每期不能超過2個月，也就是最多3年內（36期）要繳完。
3. 以被繼承人存款繳納遺產稅
稅款繳納應以現金為原則，如果被繼承人之遺產留有存款，繼承人若能取得「遺產稅同意移轉證明書」，自應優先用以繳納遺產稅。「遺產稅同意移轉證明書」：繼承人可以任意決定提領金額，但移轉金額不能大於「應稅金額」。
「遺產稅同意移轉證明書」必須符合以下兩條件之一：「繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意」或「繼承人應繼分合計超過三分之二同意」。如果繼承人間因故無法取得全體繼承人的同意以遺產之存款繳納，可依上述規定，按多數決方式申請以繼承之存款繳納遺產稅，以避免逾期繳納稅款而須額外負擔加徵之滯納金及滯納利息。
4. 申請實物抵繳
根據《遺產及贈與稅法》第30條第2項規定，遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上，且納稅義務人確有困難不能一次繳納現金時，才可以申請實物抵繳。
至於能否以實物抵繳並非以繼承人的所得狀況來判斷，而是以被繼承人是否留下現金或銀行存款，不足的部分才得准予以實物抵繳（即遺產扣除現金、銀行存款及其他同等現金之項目仍不足才能申請）。
實物抵繳部分，不是什麼都可以抵，例如：土地抵繳有一定比例限制，因為過去有不少人以沒用公共保留用地來抵繳遺產稅，導致政府拍賣不出去，無法進帳國庫。申請實物抵繳遺產稅，不用全部繼承人同意，如果抵繳的財產為繼承人共同持有的遺產，而且遺產是被繼承人單獨所有，只要過半數的繼承人同意，且這些繼承人的應繼分合計超過半數，或者繼承人的應繼分合計超過三分之二同意，就可以提出申請。
作者介紹｜吳孟玲、林李達、劉德鏞
吳孟玲現為華得聯合法律事務所主持律師。國立臺灣大學法律系司法組畢業、國立臺灣大學國際企業研究所畢業、國立臺灣大學心理研究所肄業。
林李達國立臺灣大學法律系學士、國立成功大學法律學研究所碩士、國立臺灣大學管理學院碩士在職專班國際企業管理組EMBA。
劉德鏞東吳法律系畢業，加州大學戴維斯分校法學碩士就讀中。前為華得聯合法律事務所律師、台北市政府法律諮詢律師、中正區公所法律諮詢律師。
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