想把財產留給孩子，很多人只記得「244萬以下免稅」，卻沒搞清楚這個額度怎麼算，結果照樣被課到稅。贈與稅和遺產稅不一樣，是人還在世時移轉財產就要申報，而且納稅義務人是送出財產的那一方。244萬到底是每個孩子各244萬，還是父母一年只能送這麼多？夫妻互贈、子女結婚又有哪些額外空間？本文用實際案例把規則與4種合法移轉方式一次說清楚。
贈與稅和遺產稅差在哪？活著移轉就要申報
兩者最大的差別在時間點。贈與稅是人還活著的時候，把財產送給別人所要課的稅；遺產稅則是過世後留下財產，由配偶或子孫繼承時要繳的稅。說得更精確一點，贈與稅指的是把自己的財產無償送給別人，也就是不用收錢或交換，而對方也同意接受，一年若超過免稅額244萬元所應繳納的稅額。
課徵範圍比想像中廣。這裡的財產包括動產、不動產及其他一切有財產價值的權利，例如土地、房屋、現金、黃金、股票、股單、存款、公債、信託權益、獨資合夥的出資、礦業權與漁業權等。納稅義務人是送財產的人，不是收的人，爸爸贈與兒子現金，要申報繳稅的是爸爸。中華民國國民移轉國內或國外財產、以及人在海外或已移民者移轉在台灣的財產，超過免稅額的部分都要課稅。
244萬是每個孩子各244萬嗎？這是最多人搞錯的地方
先看時間怎麼算。這裡的一年，是指當年的1月1日到12月31日。同一年度內贈與他人的財產總值若超過244萬元，就要在贈與日後30天內，向戶籍所在地的主管稽徵機關申報贈與稅。
更關鍵的是，244萬是贈與人一年贈出去的總額上限，不是每個受贈人都各有244萬額度。舉例來說，王先生在113年贈與兒子240萬、女兒240萬，加起來480萬已超過免稅額，必須申報；但若改成兒子120萬、女兒120萬，總計240萬就不用申報。有2個孩子不等於有488萬額度，這一點最容易誤判。
超過的部分採累進稅率，與所得稅相同，贈與金額不同、適用稅率也不同。114年1月1日起贈與稅課稅級距金額已經調高，免稅額則維持244萬元。以李太太114年贈與女兒4000萬元為例，贈與淨額為4000萬減去免稅額244萬，乘以15%後再扣掉累進差額140.55萬元，應繳贈與稅422.85萬元。
夫妻互贈和子女結婚有什麼優惠？兩個額度可以疊加
在談節稅方法之前，有兩個優惠要先知道，而且可以搭配使用。第一個是配偶之間互相贈與或移轉財產不用課稅；第二個是子女嫁娶時，在登記結婚前後半年內，各有100萬元的免稅贈與額度。把這兩項和每年244萬的免稅額組合起來，可運用的空間就會明顯放大。
4種合法移轉方法怎麼用？1200萬分年送不必繳稅
第一種是夫妻各自使用額度。以陳先生想把1200萬現金給孩子為例，一次全給會超過免稅額，他可以先將600萬移轉給妻子，夫妻間贈與不課贈與稅，之後夫妻每人每年各贈與孩子244萬、合計488萬，1200萬就能分3年移轉完成。
第二種適合單親或沒有配偶的人，做法是把財產分割、分年贈與，同一年度內移轉給單一對象不超過244萬元即可免稅。劉先生想把1200萬資產移轉給女兒，在每年不超過244萬的前提下分5年贈與，就不用繳贈與稅。
第三種是搭配結婚的100萬額度。李先生的兒子要娶媳婦，李先生與李太太可以各自贈與兒子244萬元，另外在登記結婚前後6個月內再各贈與100萬元，兒子總共可拿到688萬元。若女方父母也同樣給女兒688萬，這對新人就有來自雙方父母的1376萬元，而且四位長輩都不用繳贈與稅。
第四種是運用課稅年度的分界。免稅額以1月1日到12月31日計算，因此可以在12月底贈與一筆不超過244萬的資產，接著在隔年年初再贈與一筆不超過244萬，兩筆間隔可能不到一個月，卻能用到488萬的免稅額度。
不過財產傳承還要看整體條件。原文提醒，規劃時最好考量資產型態與多寡、提早安排移轉方式，也要留意是否牽涉其他稅負，例如移轉房產時還需一併考量房地合一稅；金額較大的移轉，建議請專業人士評估後再制定方案。另外依《遺產及贈與稅法》規定，免稅額會隨消費者物價指數累計漲幅達一定標準調整，財政部通常在年底公告次年適用金額，跨年度規劃前可留意最新公告。 （相關報導： 一年贈與子女1176萬「贈與稅完全不必繳」！國稅局教1招，超過244萬免稅額也不怕 ｜ 更多文章 ）
本文經授權改寫自創齡生活筆記（原標題：移轉財產給兒女，先搞懂贈與稅）
