租屋族必看！租金扣除新制5月上路「扣除額最高18萬」，申請條件、5大例外一次看

租屋族小確幸來了！2026 年 5 月報稅季正式上路新的租金扣除規定。針對 114 年度的租金支出，過去只能在「列舉扣除額」中二選一，現在正式改為「特別扣除額」，這意味著不管你報稅時選標準還是列舉扣除，都能額外享受最高 18 萬元的扣除額度。不過，新制設有排富條款、無自有住宅等條件限制，若有領取政府租金補貼也需先扣除差額。本文為你整理 2026 租屋報稅懶人包，帶你一次看懂申請資格、5 大例外條件與文件準備。

114 年度房屋租金支出特別扣除額教學整理

以下整理 114 年度房屋租金支出特別扣除額重點，快速掌握申報條件與流程：

誰能申請租屋抵稅？這 3 項基本門檻先看清楚

針對適用對象的認定，財政部明確規範了 3 項基本門檻。首先，申報者本人、配偶以及受扶養的直系親屬，在國內原則上均不得持有任何名下的自有房屋；其次，所承租的標的必須確實作為自用住宅使用，若該空間涉及商業行為或執行專業業務，則不符合申請資格。

有房也能減免？租屋扣除額的 5 大例外特殊情況

主管機關另訂定了 5 種例外准予申報的情形。即使申報家庭名下有房，若該建物已被政府宣告拆遷，或經評估為災害後危險建築、損毀面積達五成以上且經認定需修復，仍可申請租金扣除。此外，若房屋是透過繼承取得且非持有全部產權，或是因就學、就業及就醫需求須在異地租屋，且原持有房產僅限一戶自住用途者，同樣可申報租金扣除額。最後，若夫妻因法律認定分居而各自申報，即使配偶擁有房屋，納稅人本身仍具備申報資格。

租屋報稅注意：需扣除補貼差額且設有「排富條款」

在租金計算與排富限制方面，財政部提醒民眾留意相關金額的認定。若納稅人已領取政府提供的各項租金補貼，在申報特別扣除額時，必須從實際支付的租金總額中剔除補貼部分，僅就差額申報。此外，該政策設有排除高所得者的機制：凡是綜合所得稅適用稅率在 20% 以上、選擇股利單一稅率 28% 分開計稅，或是個人基本所得額超過 750 萬元的人士，均無法享有此項租金扣除額。

租屋報稅要準備什麼？合約與付款證明不可少

報稅者必須準備好相關的證明文件以備查驗。必備資料包含房屋租賃契約書的影本，以及實際支付租金的匯款紀錄或簽收單據等付款證明。在居住事實的證明上，申報人可以提供在承租地址辦理完成的戶籍登記紀錄，或者簽署自住切結書作為憑證；若屬於前述 5 種例外持房情況，則需額外檢附相關的官方證明文件，以利稅務機關審核其特殊申報資格。 （相關報導： 全民普發1萬現金又來了？今年會不會加碼發錢，行政院最新回應！3大發放方案一次看 ｜ 更多文章 ）

租屋族如何線上報稅？系統選「自行編修」手動填寫

針對實際的操作流程，財政部說明，民眾可透過網路報稅系統辦理。在作業時，納稅人應勾選不接受系統預設的稅額估算結果，轉而選擇「自行編修」模式。進入申報介面後，需手動在特別扣除額的頁面中找到「房屋租金支出特別扣除額」一項，並詳實填寫各項明細資料。完成申報並成功上傳資料後，民眾可利用系統提供的申報附件上傳功能，將準備好的合約與付款證明等電子檔傳送至國稅局，即可完成整體申報程序。