父親過世留下遺產不到1000萬，竟被課74萬遺產稅！國稅局曝忽略1件事，計入財產補稅

許多旅居海外的國民認為，只要持有中華民國護照，申報遺產稅時就能享有與國內民眾相同的免稅與扣除額福利。然而，財政部臺北國稅局近日提醒，如果被繼承人被認定為「經常居住境外」，那麼遺產稅的課徵範圍與扣除額將受到嚴格限制，甚至連最基本的配偶、子女扣除額都無法列報，導致稅負大幅飆升。

遺產稅關鍵分水嶺：什麼是「經常居住境外」？

財政部臺北國稅局說明，稅法對於「境內」或「境外」居住者的認定並非單看國籍，而是以「死亡事實發生前兩年」的居住現況為準：

• 無住所者：死亡前兩年內在台灣境內沒有設籍。
• 有居所但天數不足：雖有居所，但在死亡前兩年內，在台灣境內居留合計未超過365天。

一旦被判定為「經常居住境外」，其遺產稅僅針對「在中華民國境內」的財產課稅，且絕大多數的扣除額將會被「沒收」。

境外國民「消失」的5大稅務權益

根據遺產及贈與稅法第17條規定，若被繼承人屬境外居住者，以下項目通通不能扣除：

1. 親屬扣除額：包含配偶、直系血親卑親屬（子女）、父母、受扶養兄弟姊妹及祖父母等扣除額。
2. 身心障礙加條：不適用重度以上身心障礙特別扣除額。
3. 產業特定優惠：無法列報農業用地作農業使用扣除額。
4. 跨代傳承優惠：不適用死亡前 6 至 9 年內繼承已納稅財產的扣除規定。
5. 嚴格限制項：喪葬費、未償債務、執行遺囑費用等，僅限於發生在台灣境內者才可認列。

父親過世留下遺產不到1000萬，為何要繳74萬稅金？

為了讓民眾有感，臺北國稅局分享了一起真實申報爭議。納稅人A先生於114年8月在國外過世，其家屬申報遺產稅時，比照國內規定列報了配偶、兩名子女扣除額及國外喪葬費。國稅局查核後，發現A先生自 110 年起出境長達 4 年未曾返台，且戶政機關於 112 年已將其戶籍遷出登記。

裁定結果： 由於A先生死亡前兩年內在國內無住居所且未居留超過 365 天，被認定為「經常居住境外國民」，國稅局依法剔除所有親屬扣除額與國外喪葬費，核定遺產淨額 740 餘萬元，要求補徵稅款 74 餘萬元。

儘管家屬事後提起復查，主張A先生生活重心仍在台灣，但國稅局堅持依據客觀的居住天數法規予以駁回。

國稅局教3招合法節稅

財政部臺北國稅局呼籲，民眾在申報遺產稅前，務必先檢視被繼承人的「出入境紀錄」與「設籍狀態」。 （相關報導： 丈夫贈與妻子1000萬元，為何還是要繳遺產稅？專家曝忽略1細節，國稅局計入遺產總額課重稅 ｜ 更多文章 ）

1. 確認身分：釐清屬於境內還是境外國民，這決定了稅基與扣除額的多寡。
2. 保留憑證：若欲扣除債務或喪葬費，必須是在台灣境內發生的支出。
3. 諮詢專業：若不瞭解稅法定義，應主動向各地國稅局查證，避免因「誤認身分」導致後續補稅加罰款。