一直以來，如何避免在長輩百年後，後代為了爭奪遺產而兄弟鬩牆，甚至對簿公堂，是家族財產傳承中的一大重要課題。在未立遺囑或遺囑無效的情形下，被繼承人的財產將依法律規定的繼承順位及比例來繼承分配，即須按「應繼分」繼承遺產。
換言之，如果訂立的遺囑有效，則遺囑人的遺產在不違反特留分等相關規定範圍內，將依遺囑進行分配；如果有侵犯到特留分，受侵害者得於知悉特留分被侵害的2年內提告請求回復，但不能超過被繼承人死亡10年。針對各遺產繼承人的繼承順位、應繼分及特留分的法律規定，請參考圖表1-4：
遺囑的優點
遺囑可以在相當程度上完成立遺囑人的心願，是這項傳承工具的最大好處。在不違反法定特留分的範圍內，遺囑人可以在生前以符合自己意願及喜好的方式，自由地分配自己遺留的財產。換句話說，法律上只要在特留分容許限度內，遺囑人當得依其自由意志，透過預立遺囑的方式進行財產的分配規劃，而且除了分配給中意的繼承人外，也可以將財產分配給非繼承人。此外，遺囑人還可以設定一些條件，明訂必須在條件滿足的情況下，繼承人或受遺贈人才能取得財產。
遺囑的缺點
立遺囑人雖然可以透過遺囑來分配與規劃財產，但是針對整體家族事業的傳承，仍然難以期望單純地憑藉遺囑這項單一機制來達成，主要的侷限在於：
第一、遺囑的有效性如果遭受質疑而發生繼承訴訟，可能阻礙家族事業的傳承。企業經營是持續且動態的歷程，然而繼承訴訟程序曠日廢時，如果立遺囑時沒有全盤考量及部署，或未諮詢法律專家訂定「合法」、「有效」、「無瑕疵」的遺囑，一旦遺囑的有效性發生爭議而進入繼承訴訟階段，就有可能影響家族企業的營運，甚至引發經營權爭奪、經營空窗期等情況，進而損及家族聲譽及利益。
第二、遺囑傳承限縮在配偶及下一代子女，較難達到永續傳承的目的。遺囑人雖然可以透過遺囑將資產分配給非繼承人，但是仍受限於特留分的規定，就整體家族企業及資產傳承來看，還是得配合其他傳承工具一起規劃比較完善。
遺囑的注意事項
依《民法》第1189條至第1197條規定，遺囑可以採取自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑等方式為之，但是需要注意，不同遺囑類型皆有不同的成立要件及優缺點，立遺囑人可視自身需求及情況採用。同樣地，為了避免遺囑違反相關法令而全部或部分無效，立遺囑前最好洽詢相關專業人士，確保遺囑能夠達到資產傳承的目的。此外，下一代爭執遺囑有效性，甚至不惜偽造、變造或藏匿遺囑的情形也時有所聞，就此，遺囑人可以考慮採行公證遺囑或密封遺囑等方式，透過公證制度來降低遺囑相關糾紛的風險。關於遺囑的種類及其優缺點，可參考圖表1-5的說明。
遺囑的使用時機與考量——防患未然的傳承工具
遺囑是一個防患未然的傳承工具，試想在沒有預先立遺囑的情況下，上一代百年後，其現金、不動產及家族企業股份等資產，將依法定分配方式來分配，然而這種分配方式並不一定與被繼承人所希望的方式相同。唯有預先擬定遺囑，繼承人才有所遵循，不會因上一代突然離世而陷入混亂或紛爭，如果再搭配其他傳承工具，傳承的規劃將會更圓滿。
作者介紹｜萬國法律事務所
台灣知名頂尖法律事務所。民國63年，由范光群、陳傳岳、黃柏夫及賴浩敏四位律師共同創立。
從傳統工商業開始，迄網際網路、電子商務興起，乃至新興的生物科技及金融創新，始終站在經濟發展的第一線，協助國內外的公司、企業家、機構或組織，解決自科技與經濟變遷所引發的問題，達成企業與機構使命，並促成產業升級，與台灣經濟持續繁榮發展一同前行。
本文經授權轉載自商業周刊《無爭：家業長青的傳承密碼》（原標題：傳承工具──遺囑） （相關報導： 先生去世留下600萬元遺產！太太少做1件事，竟少拿150萬元 ｜ 更多文章 ）
責任編輯／梁溶珈
