父母生前想過戶房產給子女，小心被課大筆贈與稅！專家曝1招節稅方法，不怕國稅局找上門
生前想把房產過戶給家人，怎麼做才能省點稅！（示意圖／取自photo-ac）
老張育有1子1女，辛勤工作了一輩子，省吃儉用的買下一棟市價2億元的房子，土地公告現值為3000萬元、房屋評定現值為500萬元。在重男輕女的觀念下，老張想在生前將此屋贈與給兒子。於是，老張到地政事務所想辦理房產贈與過戶，但承辦人員卻告知老張必須先向稅捐處申報土地增值稅及契稅，還要向國稅局申報贈與稅，然後才能辦理過戶。對於突如其來的稅賦問題，老張一時之間有些摸不著頭緒。
想過戶房產給子女，怎麼做才能省稅？
所謂贈與，依民法第406條規定：「稱贈與者，謂當事人約定，一方以自己之財產無償給與他方，他方允受之契約。」另依民法第758條第1項規定：「不動產物權，依法律行為而取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。」，因此，老張想贈與其子之財產為不動產，必須向地政事務所辦妥所有權移轉登記手續，老張的兒子才可取得房子的所有權。贈與土地者，依土地稅法、遺產及贈與稅法之規定，需繳納土地增值稅及贈與稅；贈與房屋者，依契稅條例、遺產及贈與稅法之規定，需繳納契稅及贈與稅。由於老張想要贈與兒子的財產包括房屋及其坐落之土地，依上述法令規定，老張需繳納土地增值稅、契稅及贈與稅。
所以，地政事務所人員告知老張房產過戶前須先繳清該三種稅賦，所言為真。依遺產及贈與稅法第7條及第10條第3項規定，贈與不動產時，贈與稅之納稅義務人為贈與人，而土地係按公告土地現值或評定標準價格、房屋則依房屋評定標準價格，計徵贈與稅。
因遺產及贈與稅法有關贈與稅稅率之修正條文於106年5月12日生效，將贈與稅稅率由單一稅率10％，提高為10％、15％及20％等三級累進稅率，本案老張應繳之贈與稅，依其贈與之時點而適用舊制或新制稅率，說明如下表：
106年5月12日（不含）以前贈與（舊制）
一、贈與總額：3000＋500＝3500萬元。二、免稅額：220萬元／年。三、稅率：單一稅率10％。四、贈與稅：（3500－220）ｘ10％＝328萬元。
106年5月12日（含）以後贈與（新制）
一、贈與總額：3000＋500＝3500萬元。二、免稅額：220萬元／年。三、稅率：10％、15％及20％等三級稅率。四、贈與稅：（3500－220）ｘ15％－125（累進差額）＝367萬元。
本案老張欲贈與不動產給兒子，依法應繳納土地增值稅、契稅及贈與稅，惟僅贈與稅就高達300餘萬元，若再加計土地增值稅及契稅，老張應繳稅額更加可觀。
若為達房產移轉給兒子的目的，似可將房產當作遺產由其子女以協議分割方式繼承，一來，老張兒子可取得完整的房產，二來又可免繳土地增值稅及契稅，詳細說明可參閱本書「遺產繼承無須報繳土地增值稅」。因贈與或繼承不動產，兩者稅負差距極大，基於節稅之考量，不妨事前先請教專業的會計師或地政士。
作者介紹｜陳冠融
中原大學財經法律系兼任講師普提地政士事務所地政士大聖不動產估價師事務所執行估價師
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