子女繼承父親死後留下的財產，竟被課2700萬遺產稅！國稅局曝忽略2細節，連補帶罰繳更多
遺產稅申報與遺產分配有先後順序，繼承人須先完成遺產稅申報、繳納，才能依繼承人間協議辦理繼承登記或遺產分割。（示意圖 / 取自Pexels）
當李先生去世後，他留下了一筆龐大的遺產，要繳900萬台幣。李先生有三個孩子：大兒子大明、二女兒小麗和小兒子小華。三個繼承人對於如何分配遺產沒有共識，想要等全體繼承人達成分配協議後，再辦理遺產稅申報。然而，這樣的計劃很快遇到了法律上的障礙。
遺產稅申報與分配的順序
高雄國稅局說明，「必須先申報、繳納遺產稅，取得證明後再分配。」
原來遺產稅申報與遺產分配有其先後順序，繼承人須先完成遺產稅申報、繳納，取得國稅局核發相關證明後，才能依繼承人間協議，辦理繼承登記或遺產分割。這意味著三個繼承人需要要先申報遺產稅，共同繳納900萬的遺產稅，才能合法地分割遺產。這一規定讓李家的三個孩子陷入了困境。
遺產稅申報，期限與延長申請
遺產稅的申報期限是從被繼承人死亡之日起算6個月內。如果因為某些正當理由無法在期限內完成申報，繼承人可以在法定申報期限屆滿前，向國稅局申請延長3個月的申報期限。這給了李家的三個孩子一些喘息的空間，但問題的核心是，繼承人之間對於遺產分配沒有共識，以及如何籌集到900萬的遺產稅。
未依規定期限申報遺產稅的處罰
未依規定期限申報遺產稅，不僅需要補繳稅款外，還會面臨嚴重的罰鍰，最高可達應納稅額的2倍。這表示，應納遺產稅為900萬，若未在規定期限內申報，罰鍰的上限將是應納稅額的2倍：900萬×2=1800萬。這意味著，除了原本的900萬遺產稅外，還需支付最高達1800萬的罰鍰，總計達到2700萬。如果核定的遺產稅在6萬元以下者，則可以免除罰鍰。這對於小額遺產的繼承人來說，是一個重要的減免措施
連帶責任與法律風險
大明知道未依規定期限申報遺產稅的處罰後非常驚嚇，提出了一個方案，他願意先繳納自己應負擔的300萬，然後先過戶1／3的遺產。很快他就發現，根據法律規定，未繳清全額遺產稅前，不得分割遺產或辦理移轉登記。即使大明繳納了自己應負擔的部分，所有繼承人仍需對未繳納的稅款負連帶責任。如果其他繼承人未繳清剩餘的600萬稅款，國稅局仍會對所有繼承人，包括大明，進行追繳。
建議與解決方案
為避免上述問題，建議三個繼承人協商，共同繳納全部遺產稅款後再進行遺產分割和過戶手續。應納遺產稅額在30萬元以上，如果繳納有困難，可以考慮申請分期繳納或實物抵繳。
預防措施與事先安排
往往最困難的是對於遺產的分配達成共識。避免萬一繼承人間無法達成協議，不得已向法院請求裁判分割。法院程序曠日廢時，傷錢傷時，又破壞彼此的情誼。為了避免這種情況，建議在生前就先預留遺產稅的稅源，並以遺囑做好遺產分配的計劃，與繼承人充分溝通。這樣可以確保在法律規定的期限內完成所有手續，避免罰款和法律責任。
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