親人借出200萬，遺產稅卻要報350萬？國稅局揭「1關鍵」，很多人搞錯

家人過世後，除了房屋、土地及銀行存款，生前借給別人卻尚未收回的錢，也可能需要列入遺產申報。不過，如果借款只有200萬元，土地抵押權卻登記350萬元，繼承人究竟該用哪個金額計算遺產稅？財政部中區國稅局以案例說明，抵押權登記金額不代表實際債權，申報時應以被繼承人死亡時尚未收回的債權金額為準。即使抵押權尚未塗銷，只要借款已經還清，申報方式也有所不同。

財政部中區國稅局舉例，甲先生在2025年間借給乙先生200萬元，雙方約定由乙先生提供名下土地作為擔保，並辦理抵押權設定，登記金額為350萬元。然而，甲先生還沒收到還款便過世，留下這筆尚未收回的債權。繼承人在申報遺產稅時，究竟應按照原本借出的200萬元計算，還是以土地登記的350萬元申報？對此，國稅局指出，繼承人應將實際尚未收回的200萬元計入遺產總額，而非直接採用350萬元的抵押權登記金額。兩者相差的150萬元，並非甲先生實際擁有的債權。

依據《遺產及贈與稅法施行細則》第27條，債權價值原則上以債權額認定。國稅局指出，不論設定普通抵押權或最高限額抵押權，抵押權的作用都是為債權提供擔保，讓債權人依法就抵押物優先受償，登記金額不一定等於債權人實際擁有的債權。

如果借款人早已還清欠款，土地登記資料卻仍保留原本的抵押權，當債權人過世時，繼承人是否仍須將這筆金額列入遺產？國稅局提醒，倘若主債權已因清償而消滅，即使抵押權尚未辦理塗銷，繼承人仍可在申報遺產稅時，檢附債務清償相關證明，主張所遺債權金額為0元。

除了借款本金，利息也可能影響遺產價值。依照《遺產及贈與稅法施行細則》第27條規定，如果借貸雙方原本有約定利息，計算債權價值時，還應加計截至被繼承人死亡日已經過期間的利息額。因此，即使本金只有200萬元，若另有應計入的利息，實際申報金額仍可能高於200萬元。至於借款曾經部分償還的情況，也應依實際清償情形確認尚未收回的債權，不能直接沿用最初借款金額。實際債權金額則可透過借據、借款契約及還款紀錄等資料確認。

根據財政部稅務入口網說明，申報遺產中的債權時，應填寫債務人姓名、住址及債權金額等資訊。如果債權設有抵押權，還須列明抵押物所在的地段、地號等資料，供稽徵機關確認。依《遺產及贈與稅法》第23條規定，一般遺產稅申報期限為被繼承人死亡次日起6個月內。

如果繼承人有正當理由無法如期申報，依同法第26條規定，應在原申報期限屆滿前，以書面向稽徵機關申請延期，原則上最多可延長3個月；若因不可抗力或其他特殊事由仍無法完成申報，則由稽徵機關視實際情況核定。此外，債權列入遺產總額，並不代表繼承人就要繳納同等金額的遺產稅。實際應納稅額仍須依全部遺產價值、適用免稅額及相關扣除額計算。 （相關報導： 爸爸退休打工每週只上2天，健保竟要改掛公司？12小時門檻很多人不知道 ｜ 更多文章 ）

參考資料：財政部中區國稅局〈被繼承人遺有抵押權，應如何申報遺產稅？〉、財政部稅務入口網遺產稅申報相關說明、《遺產及贈與稅法》第23條及第26條、《遺產及贈與稅法施行細則》第27條。