爸爸送女兒500萬元土地，贈與稅竟可0元！改送媳婦卻要繳25.6萬？關鍵曝光

父母想把土地留給子女，往往擔心贈與金額超過每年244萬元免稅額，還沒辦理過戶就得先繳一筆稅。不過，同樣一塊土地，送給不同家人，稅務結果可能差很多。假設爸爸名下有一塊公告土地現值500萬元的土地，符合特定條件時，送給女兒可以免繳贈與稅，但如果改送媳婦，卻可能產生25.6萬元的稅金。財政部指出，關鍵在於土地是否屬於「公共設施保留地」，以及受贈人與贈與人之間的親屬關係。

財政部南區國稅局說明，依《都市計畫法》第50條之1規定，公共設施保留地因配偶、直系血親間的贈與而移轉，可以免徵贈與稅。因此，如果爸爸持有的土地符合公共設施保留地資格，打算贈與女兒，即使公告土地現值達到500萬元，超過2026年每年244萬元的贈與稅免稅額，仍可依規定免繳贈與稅。

所謂公共設施保留地，是都市計畫中劃設為道路、公園、學校等公共設施用途，留待政府或相關公用事業機構依法取得的土地。由於這類土地在尚未被取得前，使用及開發受到限制，因此法律針對符合條件的移轉訂有租稅優惠。這項贈與稅優惠沒有一般244萬元免稅額的金額上限，土地及受贈人身分符合規定即可適用。

如果爸爸將同一塊土地改送媳婦，結果就可能不同。財政部高雄國稅局指出，《都市計畫法》第50條之1的贈與稅優惠，適用於配偶及直系血親間的贈與，例如父母與子女、祖父母與孫子女等。媳婦雖然也是家庭成員，但與公公之間屬於姻親關係，並非直系血親，因此不能適用這項免稅規定。

以2026年贈與稅標準試算，假設爸爸贈與的土地公告現值為500萬元，當年度沒有其他贈與，也沒有額外可扣除項目，如果將土地送給媳婦，扣除每年244萬元免稅額後，剩餘256萬元適用10%稅率，應納贈與稅為25.6萬元。這筆稅原則上由贈與人，也就是爸爸負責繳納，並非媳婦收到土地就一定要自己負擔稅款。

由於土地贈與稅原則上是依贈與時的公告土地現值計算，而非市場成交價格，加上每年累計贈與金額及扣除項目可能不同，實際應繳稅金仍會因個案而有所差異。

除了受贈人的親屬身分，土地本身是否符合公共設施保留地資格，也會影響免稅結果。依《都市計畫法》規定，公共設施用地包含道路、公園、綠地、學校、市場等不同用途，但並不是所有公共設施用地，都屬於可以適用贈與稅優惠的公共設施保留地。

內政部曾函釋，公共設施保留地主要是指依都市計畫劃設，留待將來由政府或相關公用事業機構取得的土地。如果土地已由政府取得，或並非留供政府及相關機構取得，原則上就不屬於公共設施保留地。例如，部分經政府核准由私人或團體投資興辦的市場、遊樂區等公共設施用地，如果不是留待政府或相關公用事業機構取得，就不能適用相同的免稅規定。 （相關報導： 圖解》爸爸送女兒500萬元土地，贈與稅竟然0元！國稅局揭免稅關鍵，很多人不知道 ｜ 更多文章 ）

土地是否屬於公共設施保留地，須依都市計畫及土地所在地主管機關核發的相關證明資料認定。因此，即使土地被劃設為相同的公共設施用途，贈與時也可能因實際法律性質不同，而出現不同的課稅結果。

即使符合免徵贈與稅的條件，仍須辦理申報程序。財政部南區國稅局說明，配偶或直系血親間贈與公共設施保留地，申報時應將土地價值計入贈與總額，再以相同金額列為扣除額。例如，爸爸贈與女兒一筆公告現值500萬元、符合免稅資格的公共設施保留地，申報時列入500萬元贈與價值，再依規定扣除同額500萬元，該筆土地便不會產生應納贈與稅。即使一般贈與金額未超過244萬元，只要涉及不動產移轉、需要取得贈與稅免稅證明書，仍須辦理申報。

財政部指出，辦理這類土地贈與稅申報時，須依案件情況準備土地使用分區證明、土地登記謄本及贈與契約書等文件。其中，跨局臨櫃申報公共設施保留地贈與案件時，土地使用分區證明還須註明編訂日期及相關保留地資訊。完成贈與稅及相關地方稅申報，取得所需證明文件後，才能辦理土地所有權移轉登記。

此外，贈與稅與土地增值稅屬於不同稅目。依《土地稅法》第39條規定，符合條件的公共設施保留地移轉，可以免徵土地增值稅。不過，新竹縣政府稅務局指出，若都市計畫書明定以市地重劃方式取得公共設施用地，於買賣移轉時就不適用這項土地增值稅免稅規定。土地增值稅與贈與稅適用不同的法律條件，實際能否免稅仍須分別認定。 （相關報導： 圖解》爸爸送女兒500萬元土地，贈與稅竟然0元！國稅局揭免稅關鍵，很多人不知道 ｜ 更多文章 ）

資料來源：財政部高雄國稅局、財政部南區國稅局、財政部賦稅署、內政部國土管理署、新竹縣政府稅務局、《都市計畫法》第50條之1、《土地稅法》第39條及《贈與稅跨局臨櫃申辦作業要點》。