被繼承人死亡前5年內有繼承財產注意!忽略1細節,財政部併入遺產總額課稅

2026-01-28 10:28
納稅義務人應詳細清查被繼承人5年內取得之財產背景,確保申報正確無誤,以避免後續產生補稅甚至罰鍰的風險。(示意圖/取自freepik)
納稅義務人應詳細清查被繼承人5年內取得之財產背景,確保申報正確無誤,以避免後續產生補稅甚至罰鍰的風險。(示意圖/取自freepik)

許多民眾認為,只要是5 年內連續繼承取得的財產,在申報遺產稅時就能直接排除在總額之外。不過,財政部臺北國稅局表示,這項減免優惠設有一個關鍵的前提條件,那就是前一次繼承時必須「已繳納過遺產稅」。

避免「重複課稅」而非「完全免稅」

根據《遺產及贈與稅法》第16條第10款規定,被繼承人死亡前5年內繼承的財產,若已繳納過遺產稅,則不計入遺產總額。這項規定的立法初衷是為了保護納稅人,避免同一筆資產在短時間內因連續繼承而被重複剝皮(課稅)。

如果前一次繼承時因為資產未達課徵標準而「免稅」,那麼就沒有所謂「重複課稅」的問題,因此第二次繼承時,該筆資產仍須依法列入遺產總額。

被繼承人死亡前5年內有繼承財產,忽略1細節「計入遺產總額課稅」

國稅局提供了一個典型的實務案例:A先生在107年過世,留下價值1000萬元的土地,給兒子B先生繼承。由於當時A先生的遺產總額未達課稅門檻,因此,B先生未繳納遺產稅便取得土地。

B先生在繼承後的第4年(民國111年)不幸過世。他的繼承人C先生在申報時,認為該土地是在5年內繼承取得,便將其列為「不計入遺產總額」。

國稅局查核後表示,由於B先生當年取得該筆土地時並未繳納遺產稅,不符合免計入條件。國稅局最終將該土地併入B先生的遺產總額,並要求C先生補繳稅款。

國稅局表示,民眾在繼承財產時應調閱前一次證明文件,確認前一個繼承人在繼承財產時,該筆財產領取的是「遺產稅繳清證明書」還是「遺產稅免稅證明書」。因為關鍵在「稅」而非「時間」,雖然5年的時間條件很重要,但有無「實際納稅」才是決定該資產是否併入課稅總額的法律分水嶺。

國稅局提醒,納稅義務人應詳細清查被繼承人5年內取得之財產背景,確保申報正確無誤,以避免後續產生補稅甚至罰鍰的風險。

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