公公生前把房子送給媳婦，明明已經完成贈與，為何過世後媳婦還可能要繳遺產稅？財政部北區國稅局近日公布一項試算案例，一名父親生前將500萬元房產贈與媳婦，過世後，媳婦雖然不是法定繼承人，也沒有分到遺產，卻須負擔38.36萬元遺產稅。關鍵在於《遺產及贈與稅法》規定，死亡前2年贈與特定親屬的財產，仍須併入遺產總額，而2026年9月13日生效的新制，更明確規定由受贈人按比例負擔稅款。
公公生前送媳婦500萬元房產，過世後竟要負擔38萬遺產稅
財政部北區國稅局11月3日舉例，一名父親於2026年9月13日過世，留下存款及股票共3000萬元，但在死亡前2年內，他已陸續將1800萬元現金送給妻子、1500萬元土地送給大兒子，另將500萬元房產贈與媳婦，生前贈與的財產合計3800萬元。父親過世後，妻子與大兒子選擇拋棄繼承，最後由小兒子及女兒繼承遺產。
國稅局試算，父親留下的3000萬元，加上死亡前2年贈與的3800萬元，遺產總額達6800萬元。扣除1333萬元免稅額，以及兩名成年子女共112萬元、喪葬費138萬元等扣除額後，課稅遺產淨額為5217萬元，按10%稅率計算，全案應納遺產稅為521.7萬元。
由於媳婦受贈的500萬元房產，占全部遺產6800萬元的約7.35%，因此須依比例負擔38.36萬元遺產稅，計算方式為521.7萬元乘以500萬元，再除以6800萬元。實際稅額取決於整體遺產規模，並非所有受贈500萬元房產的媳婦，都要繳納38.36萬元。
媳婦不是法定繼承人，為何仍須繳遺產稅？死亡前2年贈與是關鍵
依《遺產及贈與稅法》第15條規定，被繼承人在死亡前2年內，若將財產贈與配偶、各順序繼承人，以及各順序繼承人的配偶，這些財產在被繼承人死亡時，原則上都必須視為遺產，併入遺產總額課稅。
媳婦與女婿雖然不是公婆、岳父母的法定繼承人，但因為屬於法律規定的特定受贈對象，如果在長輩死亡前2年內取得贈與財產，同樣可能被納入遺產稅計算。至於一般朋友，或其他不屬於第15條規定範圍的人，原則上不會僅因贈與人在2年內過世，就依該條文將贈與財產併入遺產。
2026年遺產稅新法上路！拋棄繼承仍可能要繳稅
2026年9月11日修正公布的《遺產及贈與稅法》第6條，自9月13日起生效。事實上，死亡前2年贈與特定親屬須併入遺產的規定，早在修法前就已存在；這次主要改變的是納稅義務人的認定，明確將受贈財產所對應的遺產稅，分配給實際取得財產的人負擔。新制原則上適用於2026年9月13日起死亡的案件，即使財產是在修法前贈與，只要符合規定，仍須依新制分攤稅款。此外，法律也針對部分修法前死亡、配偶拋棄繼承或喪失繼承權的情況訂有過渡規定。
以國稅局公布的案例來看，妻子雖然拋棄繼承，但因生前收到1800萬元現金，仍須負擔138.1萬元遺產稅；大兒子收到1500萬元土地，須負擔115.08萬元；媳婦收到500萬元房產，須負擔38.36萬元。至於實際繼承3000萬元存款及股票的小兒子與女兒，則共同負擔剩餘的230.16萬元。國稅局會對相關受贈人分別發單課徵，不因當事人已拋棄繼承，或原本就沒有繼承權而免除納稅責任。
依新法規定，受贈人原則上以受贈財產為限負擔相應遺產稅；若受贈財產已移轉或滅失，則按被繼承人死亡時的時價負繳納義務。換言之，若受贈房屋已經出售，受贈人仍須依法負擔相應的遺產稅。
生前送房超過2年還要繳遺產稅嗎？已繳稅款可依法扣抵
依《遺產及贈與稅法》第15條規定，若贈與發生在死亡前超過2年，原則上不須依該條規定併入遺產，但贈與當時涉及的贈與稅及其他相關稅費，仍須依法處理。此外，依同法第11條規定，若死亡前2年贈與的財產依法併入遺產課稅，先前已繳納的贈與稅、土地增值稅，以及依規定計算的利息，可以在法定限額內扣抵遺產稅，扣抵金額不得超過該筆贈與財產併計遺產後所增加的應納稅額。
至於國稅局試算中的500萬元房產，指的是案例設定的財產價值，並不代表房屋的實際市場成交價格。依《遺產及贈與稅法》第10條規定，土地原則上依公告土地現值或評定標準價格、房屋依評定標準價格計算，因此房地市價與稅務計算金額可能有所差距。 （相關報導： 不是勞保勞退！勞工常忘記有「第3筆退休金」每年多拿8萬元，在職也能領、資格方式一次看 ｜ 更多文章 ）
資料來源：財政部北區國稅局2026年11月3日新聞稿、財政部賦稅署2026年9月11日《遺產及贈與稅法》修法說明，以及《遺產及贈與稅法》第6條、第10條、第11條、第15條。
