最近有網友問：「我借錢給孩子買房，現在每年贈與他200萬，他再還給我，這樣應該很合理吧？」表面看起來沒超過年度贈與免稅額（244萬），好像沒問題？但事實上，這樣做有可能會被國稅局認定為一次性贈與＋債務免除行為！
為什麼會有風險？
因為台灣有個超重要的原則：實質課稅原則，國稅局不是看你形式多合法，而是看你實際怎麼做！
什麼是「實質課稅原則」？
國稅局課稅時的重要依據之一，意思是：
不看表面形式，而是看實際經濟意圖與交易實質，來判定應否課稅及課什麼稅。
1. 風險範例解析。
2. 媽媽當年借660萬給兒子買房。
3. 兒子每月繳1.5萬利息。
4.從某年起，媽媽每年贈與200萬給兒子。
5. 兒子再把這200萬「轉帳還款」給媽媽。
看起來好像很合理？實際上，國稅局可能這樣判斷：
• 「兒子收了200萬之後馬上轉回給母親」，且年年都這樣。
• 那他們可能判斷：這其實是「形式上的借貸、實質上的贈與」——是為了規避一次性贈與稅額過高，而刻意分年贈與還款，屬規避稅捐行為。
《遺產及贈與稅法》第4條提醒：
「債務之免除」也是贈與。
所以就算你每年金額沒超過244萬，只要被認定是用贈與方式「假裝還款」，還是可能要補稅＋罰款！
比較安全的做法：
首先，保留109年借款時的借據、利率約定、期限說明。兒子每月1.5萬轉帳備註清楚為「利息」用途，保存利息金流。
避免逐年贈與＋還款風險
安全做法 1：逐年免除債務，視為贈與
• 每年寫一份《債務免除暨贈與聲明書》
• 寫清楚「今年免除兒子債務200萬，視為贈與」
• 保留紀錄＋金流，合法又有稅法依據
安全做法 2：還款用自己的錢，不是媽媽剛贈與的錢
• 媽媽贈與歸贈與
• 還款用其他來源（收入、資產），讓交易有「獨立性」
什麼是「債務免除」的贈與？
《遺產及贈與稅法》第4條明列：「債務之免除」屬於應課贈與稅的情形。
也就是說，債務人本來應該還的錢，結果債權人說「不用還了」——「債務之免除」這就是贈與。
「債務免除」額度，未超過贈與免稅額仍不用繳稅，但計入當年度贈與總額。
本文經授權轉載自R姐 廖嘉紅-繼承與贈與
責任編輯／林俐
