隨著退休規劃的展開，不少人選擇回鄉自建住宅，然而，土地交換的價值落差若未妥善處理，可能引發贈與稅問題。
土地交換價值不符「恐被課贈與稅」
一名李姓男子2024年因即將退休，決定回鄉後自建房屋居住，但因為沒有臨近道路的土地，便想用1,000平方公尺（約302坪）的A土地跟鄰地的所有權人交換臨近道路的670平方公尺（約202坪）B土地，怎料這一換，卻因為土地價值不相等，恐怕被課贈與稅。
根據公告現值每平方公尺12,000元來算，A土地總價1,200萬元，B土地總價938萬元，這筆交易存在價值落差約262萬元，若雙方未在契約中約定補償款，李君將被認定為贈與人，依法應向國稅局申報贈與稅。
公告現值決定課稅標準
財政部高雄國稅局指出，若雙方互換土地時價差異過大且無補償約定，則可能被認定為贈與，須依法申報贈與稅。
依據《遺產及贈與稅法》規定，土地價值會依據政府公告的土地現值或評定標準價格認定，該法第5條第2款進一步明確指出，若財產轉讓的價值顯著不相當，超過合理範圍的部分將視為贈與，並依法課徵贈與稅。
換言之，當兩塊土地進行交換時，國稅局會根據當時公告現值計算雙方所取得土地的價值，若交換後的土地價值差額過大且無補償安排，就會被視為以「不相當代價讓與財產」，價值較低的取得方將被認定為接受贈與，必須依規定申報並繳納贈與稅。
如何避免土地交換被課贈與稅？
面對類似情況，專家建議，進行土地交換時應注意以下幾點：
確認公告現值：
交換前先查明雙方土地的公告現值，確保價值差距不過大。
約定補償款：
若交換土地價值不同，可透過現金補償的方式填補價差，以確保交易公平合理，避免被視為贈與。
保留交易文件：
在交易過程中，應保存相關合約、估價報告及補償款支付證明，以備稅務機關查核。
國稅局提醒，土地交換雖然是取得理想基地的方式之一，但若忽略價值平衡問題，可能會衍生額外稅務負擔，影響原本的財務規劃。因此，在交易前，建議諮詢專業人士，確保所有程序符合法規，避免不必要的稅務風險。
