去年證券商新開戶數達109萬戶，其中40歲以下族群占比逾6成，成為台股新動能，不論繳出何種投資成績單，均牽動今年5月報稅方式，如何運用股利「合併計稅」、「分開計稅」二選一擇優適用機制，透過情境試算，解析合法節稅攻略。
所謂「合併計稅」，安永執業會計師楊建華說明，股利和其他綜合所得合併計算稅額，並按「股利所得金額乘以8.5%」，計算可抵減稅額，每一申報戶的抵減稅額，以新台幣8萬元為限。
如果採取「分開計稅」，股利以28%分開計算應納稅額，再與其他綜合所得計算的應納稅額合併報繳。
●年薪百萬元以下 股利所得申報眉角
楊建華指出，若為小資上班族，綜合所得稅率為5%至30%者，建議採取合併計算股利所得稅較有利；不過，建議民眾仍要實際計算後，才知道哪種方式最能省荷包。
舉例來說，單身上班族黃小姐，薪資所得90萬元、股利所得10萬元。
選擇合併計稅，黃小姐綜合所得淨額計算方式為100萬元減掉免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元。綜合所得淨額為57.7萬元，適用綜所稅率級距為12%，扣掉累進差額3.92萬元，抵稅前應繳納約3萬40元；不過，10萬元股利所得可抵減8.5%、即8500元；最終，黃小姐須繳納約2萬1540元。
若黃小姐採分開計稅，薪資所得90萬元扣掉免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元，綜合所得淨額為47.7萬元，適用課稅級距為5%，應納稅額為2萬3850元；10萬元股利所得要以28%分開計算，須繳2.8萬元；兩者合計5萬1850元。
由此可見，對單身上班族黃小姐來說，採「合併計稅」方式，才能聰明合法省稅。
●綜所稅率5%小資族 投資理財創造節稅空間
小資族透過存股領股息，除可望放大收入，還可有感減稅，楊建華表示，若納稅義務人適用的綜所稅率為5%，可利用股利合計金額8.5%計算可抵減稅額，申報時創造3.5個百分點的節稅空間。
舉例來說，單身上班族張先生，薪資所得60萬元、股利所得5萬元。
綜合所得淨額計算方式為65萬元減掉免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元。綜合所得淨額為22.7萬元，適用綜所稅率級距為5%，應繳納約1萬1350元；5萬元股利所得可抵減8.5%、即4250元；張先生的應納稅額為7100元。
不過，如果張先生沒有投資，薪資所得60萬扣除免稅額9.2萬元、標準扣除額12.4萬元、薪資扣除額20.7萬元，綜合所得淨額為17.7萬元，適用綜所稅率也是5%，應繳納8850元。
