稅率上升、稅基縮小 中國推出「營改增」大規模減稅計劃

中國政府近日明確，自今年5月1日起，全面推開營業稅改徵增值稅試點，確保所有行業稅負只減不增，預計今年將減輕企業稅負5000多億元（人民幣，下同）。「營改增」是中國目前推出的最重要的稅制改革，也是規模龐大的一項減稅計劃。

分析人士指出，這一重大政策利好是中國在供給側改革上持續發力的表現，不僅將有效減輕企業稅負，還將增加中國作為投資和創新熱土的吸引力，為經濟轉型升級注入強心針。

德勤會計師事務所負責全球稅務的主管合夥人藍丹表示，「營改增」使得中國的稅制與國際通行稅制更趨一致，利於企業在更加一致的稅收環境裡進行商業拓展，將顯著改善營商環境。

中國自2012年開始推行「營改增」，已經覆蓋交通運輸業、郵政業、電信業和部分現代服務業。此次全面推開試點，覆蓋面更廣。

據中國財政部相關司負責人介紹，這次實行的是「雙擴」，包括擴大試點行業範圍，將剩下的４個行業納入「營改增」試點範圍，其中建築業和房地產業適用11%稅率，金融業和生活服務業適用6%稅率；還包括將新增不動產納入抵扣範圍。「無論是製造業、商業等原增值納稅人，還是「營改增」試點納稅人，都可抵扣新增不動產所含增值稅。」

「營改增試點全面推開實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重複徵稅，打通了增值稅抵扣鏈條，在推動產業轉型、結構優化、消費升級、創新創業和深化供給側結構性改革等方面將發揮重要的促進作用。」中國社科院財貿所稅收研究室主任張斌說。

此次改革後，現行營業稅納稅人全部改徵增值稅，營業稅將逐步退出歷史舞臺。中國財政部部長樓繼偉近日表示，下一步將按照稅收法定的原則廢止營業稅。

中國財稅法學研究會副會長劉佐表示，「營改增」將會簡化過去中國繁瑣的稅制，不但能減輕企業稅負，還能降低稅務機關徵稅成本和納稅人的納稅成本。

據瞭解，這次新增試點行業，涉及納稅人近1000萬戶，是前期「營改增」試點納稅人總戶數的近1.7倍；年營業稅規模約1.9兆元，約佔原營業稅總收入的80%。

從前期試點情況看，「營改增」試點有效減輕了企業稅負。截至2015年底，「營改增」累計實現減稅6412億元。此次「營改增」試點全面推開，預計減稅效應還會不斷放大。

「我從事財稅工作30多年，一項稅制改革今年就可減掉5000多億元是比較罕見的，特別是在財政比較困難的情況下。」劉佐說，這體現出中國政府簡政放權、改善民生的決心。「營業稅是按照銷售額徵稅，增值稅是按照增值額徵稅，比如建築業營業稅稅率是3%，改徵增值稅後是11%，稅率是提高了，但一個是按照所有收入徵稅，一個是可將建築材料、施工機器等進項稅抵扣稅款，所以稅率上升，稅基大幅縮小，稅負會相應下降。」張斌說。

會計審計學家張連起認為，允許企業購買的不動產進項稅抵扣，宣告消費型增值稅體系就此落地，也標誌著中國現代增值稅制度初步定型。

此外，在此次「營改增」試點全面推開中，還明確新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業採取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策，確保所有行業稅負只減不增。

當前中國經濟正處於新舊增長動能轉換期，全面推開「營改增」試點正是目前中國政府給市場鬆綁、為創新讓路的眾多改革力舉之一。經濟觀察人士指出，本屆政府著力夯實基礎，苦練內功，努力在立足內需、創新驅動和簡政放權等關鍵領域有所作為，儘可能地讓市場發揮決定作用，讓廣大創業者、投資者和普通民眾得到實惠。

美國耶魯大學高級研究員羅奇認為，中國較好地處理了改革和增速之間的辯證關係。中國政府容忍更低的經濟增速，展示了堅定的改革決心，而改革恰恰利好長期增長。