爸爸送房後才發現「契稅、土增稅誰付」差很多！同一間房，贈與稅竟能差數萬元

父母想提前把房子過戶給子女，除了贈與稅，通常還會碰到土地增值稅、契稅。不少人可能認為，既然房子本來就是爸爸要送給兒子的，過戶時產生的稅金乾脆一起幫孩子付掉，最後繳出去的錢應該不會差太多。不過，財政部指出，不動產贈與時產生的土地增值稅、契稅究竟由贈與人還是受贈人出錢，會直接影響贈與稅計算。官方案例中，同一筆房地只因35萬元稅款由不同的人負擔，最後贈與稅就相差3.5萬元。

房屋、土地透過贈與方式移轉，並不是只要處理贈與稅。財政部資料顯示，土地以贈與方式移轉時會涉及土地增值稅；房屋贈與則涉及契稅，其中贈與契稅稅率為6%。在贈與移轉情況下，土地增值稅及契稅的納稅義務人原則上都是受贈人。不動產因贈與移轉所繳納的土地增值稅及契稅，則可依規定自贈與總額中扣除。

不過，是否由受贈人自行支付，會直接影響贈與總額的計算。財政部說明，如果土地增值稅、契稅原本應由受贈人負擔，最後卻是由贈與人另外拿錢代繳，贈與人替受贈人承擔的這筆稅款，本身也屬於另一筆贈與，因此必須先併入贈與總額，再把已繳納的土地增值稅、契稅列為扣除額。

財政部節稅手冊曾以一個案例說明差別。假設爸爸將1筆土地及1棟房屋贈與兒子，贈與當時公告土地現值總額為420萬元、房屋評定現值80萬元，因此計算贈與稅使用的房地價值合計為500萬元。這裡的500萬元並不是房地的市場成交價，而是官方案例中「公告土地現值420萬元＋房屋評定現值80萬元」的合計金額。假設這次過戶還產生土地增值稅20萬元、契稅15萬元，合計35萬元，如果兒子有工作及存款，並由兒子自己實際支付這35萬元，爸爸的課稅贈與淨額計算如下：

• 500萬元－244萬元免稅額－35萬元土地增值稅及契稅＝221萬元

適用10％稅率後，應納贈與稅就是：

• 221萬元×10％＝22.1萬元

2026年每名贈與人每年仍享有244萬元贈與稅免稅額；2025年1月1日以後發生的贈與案件，課稅贈與淨額在2811萬元以下者，適用10％稅率。

如果其他條件全部不變，只把「兒子自己付35萬元稅金」改成由爸爸出錢，結果就不同了。爸爸原本已經贈與價值500萬元的房地，又另外拿出35萬元替兒子繳納土地增值稅及契稅，因此這35萬元也要視為贈與，贈與總額先增加到535萬元。計算方式變成：

• 535萬元－244萬元免稅額－35萬元土地增值稅及契稅＝256萬元

再乘以10％稅率：

• 256萬元×10％＝25.6萬元

也就是說，同樣一筆房地、同樣產生35萬元土地增值稅及契稅，只因35萬元由爸爸出錢，而不是兒子自行負擔，爸爸最後要繳的贈與稅便由22.1萬元增加至25.6萬元，兩者相差3.5萬元。 （相關報導： 勞保退休金領過了，老農津貼還有嗎？「87年11月12日前」這群人有例外 ｜ 更多文章 ）

雖然土地增值稅與契稅可列為扣除額，但若由贈與人代繳，代繳金額仍須先計入贈與總額。差異來自爸爸代替兒子支付原本應由受贈人負擔的稅款。如果35萬元確實由兒子自行負擔，爸爸申報贈與稅時，500萬元贈與總額可扣除244萬元免稅額及35萬元土地增值稅、契稅；若35萬元改由爸爸支付，爸爸除了贈與房地，也同時替兒子承擔35萬元稅捐，因此須先將這筆金額計入贈與總額。因此，爸爸代繳的35萬元雖然仍可作為扣除額，但同一筆35萬元也因為由贈與人代受贈人負擔，必須先計入贈與總額，最終才會形成3.5萬元的贈與稅差距。

這並非只有節稅手冊中的假設試算。財政部臺北國稅局2026年5月也公布過一件復查案例。案例中的父親在2025年間把房地贈與女兒，依贈與日的公告土地現值及房屋評定現值計算，房地贈與總額為1200萬元，另外產生土地增值稅及契稅共100萬元。

父親申報時將100萬元稅款列為扣除額，但國稅局查出這100萬元實際也是由父親出資代繳，因此認定父親除了贈與1200萬元房地，也替女兒負擔了100萬元稅款，最終核定贈與總額為1300萬元。扣除244萬元免稅額及100萬元相關稅款後，課稅贈與淨額為956萬元，應納贈與稅為95.6萬元。父親提出復查，主張100萬元土地增值稅及契稅應從贈與總額扣除，不過國稅局指出，這100萬元確實已列為扣除額，但父親替女兒承擔100萬元稅捐債務的行為仍屬贈與，因此駁回復查申請。

若主張土地增值稅及契稅由受贈人自行負擔，財政部要求提出實際付款證明供國稅局查核，經查證屬實後，才能依相關規定辦理。因此，不動產贈與的稅負除了取決於房地計稅價值與免稅額，土地增值稅、契稅的實際付款人，也會影響最後的贈與稅額。

參考資料：財政部稅務入口網「計算贈與稅時可以扣除的項目有哪些？」、「遺產及贈與稅如何節稅－土地增值稅、契稅由受贈人繳納」、「贈與稅簡介」；財政部臺北國稅局「贈與不動產由贈與人或受贈人繳納土地增值稅及契稅，贈與稅計算有差異」。 （相關報導： 勞保退休金領過了，老農津貼還有嗎？「87年11月12日前」這群人有例外 ｜ 更多文章 ）

本文內容僅供一般稅務資訊參考，實際贈與稅、土地增值稅及契稅之計算與認定，仍應依個案情形及主管機關最新規定為準，如有申報疑義，建議洽詢國稅局、地方稅務機關或專業稅務人士。